Das Schenken und Vererben von Grundstücken beinhaltet aus erbschaft- und schenkungsteuerlicher Sicht eine Reihe von Fragen, welche sich zum einen aus den speziellen Regelungen des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes ergeben, zum anderen die Bewertung der Grundstücke betreffen. Dabei lassen sich drei Problembereiche mit unterschiedlichen Fragestellungen unterscheiden:
Zum einen ist für die Berechnung der Erbschaft- und Schenkungsteuer für entscheidender Bedeutung, wie ein Grundstück bewertet wird. Während der Wert zum Beispiel eines Bankkontos sofort aus dessen Saldo abgelesen werden kann, stellt die Bewertung eines Grundstücks in fast allen Fällen eine Schätzung dar. Eine Ausnahme bilden definitionsgemäß nur die Sachverhalte, in denen ein Grundstück zeitnah zum Bewertungsstichtag unter fremden Dritten übertragen wurde. In diesen Fällen stellt der Kaufpreis den anzusetzenden Wert dar. In allen anderen Fällen ist der Wert auf Basis eines anerkannten Bewertungsverfahrens zu ermitteln. Die Bewertungsverfahren sind gesetzlich normiert und abhängig von den Besonderheiten der jeweiligen Grundstücke. Daneben besteht in den meisten Fällen noch die Möglichkeit, durch ein Bewertungsgutachten eines Sachverständigen einen alternativen Wert zu ermitteln.
Weiterhin hängt die Behandlung des Grundstücks im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht von der Zuordnung des Grundstücks zu den Einkunftsarten ab. Dabei sind land- und forstwirtschaftliche Vermögen, Betriebsvermögen und Grundvermögen zu unter-scheiden. Die Besteuerung eines Grundstücks, das dem land- und forstwirtschaftlichen Vermögen oder den Betriebsvermögen zuzuordnen ist, erfolgt in der Regel im Rahmen des Betriebsvermögens und nicht im Rahmen des für das Grundstück im Einzelnen ermittelten Wertes. Dies führt nach dem derzeitig geltenden Recht in der Regel zu einer wesentlichen günstigeren Besteuerung als bei Grundstücken des Privatvermögens. Die Details der Übertragung von Betriebsvermögen werden in dieser Arbeit nicht dargestellt, da in der Hauptsache die Übertragung von Grundstücken an sich behandelt werden.

Extrait

Inhaltsverzeichnis

A. Einführung

I. Problemstellung
II. Aufbau und Ziel der Arbeit

B. Grundstücke i.S. der Erbschaft- und Schenkungsteuer

I. Begriff des Grundstücks in Betriebsvermögen
II. Begriff des Grundstücks im Grundvermögen
III. Arten der Grundstücke

1. Unbebaute Grundstücke
2. Bebaute Grundstücke

a. Ein- und Zweifamilienhäuser, Wohnungs- und Teileigentum
b. Mietwohn- und Geschäftsgrundstücke, gemischt genutzte Grundstücke

3. Sonderfälle

a. Erbbaurecht
b. Gebäude auf Fremden Grund und Boden
c. Nießbrauch

IV. Grundstücke im Zustand der Bebauung

C. Bewertungsverfahren

I. Gemeiner Wert als Bewertungsziel

1. Historische Entwicklung
2. Definition
3. Wirtschaftliche Einheit

II. Wahl des Bewertungsverfahrens für Grundstücke im Grundvermögen
III. Bewertung von Betriebsvermögen
IV. Regelbewertungsverfahren

1. Vergleichsverfahren

a. Betriebsvermögen
b. Grundvermögen

i. Unbebaute Grundstücke
ii. Bebaute Grundstücke

2. Ertragswertverfahren

a. Betriebsvermögen
b. Bebaute Grundstücke

3. Sachwertverfahren

V. Bewertung in Sonderfällen

1. Erbbaurecht
2. Erbbaugrundstücke
3. Gebäude auf fremden Grund und Boden
4. Grundstücke im Zustand der Bebauung
5. Nießbrauch

VI. Mindestwert
VII. Nachweis des niedrigeren Wertes
VIII. Kritik am Bewertungsmaßstab: Gemeiner Wert versus Ertragswert
IX. Verfassungswidrigkeit der Bewertung von Grundvermögen

D. Erbschaft- und schenkungsteuerliche Behandlung der Übertragung von Grundstücken

I. Allgemeine Regelungen

1. Steuerpflichtiger Erwerb
2. Entstehung der Steuer und Bewertungsstichtag
3. Steuerklassen und Tarif
4. Steuerbefreiungen und deren Besonderheiten bei Grundstücken

a. Persönliche Steuerbefreiungen
b. Sachliche Steuerbefreiungen

i. Steuerbefreiungen nach § 13 ErbStG
ii. Steuerbefreiungen für Betriebsvermögen nach §§ 13a, b ErbStG
iii. Steuerbefreiung für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke nach §13c ErbStG

II. Erwerbe von Todes wegen
III. Schenkungen unter Lebenden – freigebige Zuwendung

1. Mittelbare Grundstücksschenkung
2. Schenkung unter Auflage
3. Gemischte Schenkung

IV. Verfassungsrechtliche Betrachtung der Erbschaft- und Schenkungsteuer

E. Gestaltungsmöglichkeiten

I. Nutzung des Vorbehaltsnießbrauchs
II. Nutzung des 10-Jahres-Zeitraums
III. Überspringen von Erben

F. Schlussbetrachtung

I. Zusammenfassung
II. Fazit

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Arbeit befasst sich mit der Übertragung von Grundstücken im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer. Sie analysiert die rechtlichen und steuerlichen Aspekte dieser Vorgänge und beleuchtet die relevanten Bewertungskriterien. Ziel ist es, ein umfassendes Verständnis für die steuerlichen Folgen der Grundstücksübertragung im Erbschafts- und Schenkungsfall zu schaffen.

Definition und Abgrenzung von Grundstücken im Erbschafts- und Schenkungssteuerrecht
Bewertung von Grundstücken im Erbschafts- und Schenkungssteuerrecht
Steuerliche Behandlung der Übertragung von Grundstücken im Erbschafts- und Schenkungssteuerrecht
Gestaltungsmöglichkeiten zur Optimierung der Steuerlast
Verfassungsrechtliche Aspekte der Erbschaft- und Schenkungsteuer

Zusammenfassung der Kapitel

Das erste Kapitel führt in das Thema ein und erläutert die Problemstellung der Arbeit. Es werden die Ziele und der Aufbau der Arbeit dargelegt. Kapitel B befasst sich mit der Definition von Grundstücken im Erbschafts- und Schenkungssteuerrecht. Es werden die verschiedenen Arten von Grundstücken und ihre Besonderheiten im Hinblick auf die Erbschafts- und Schenkungsteuer behandelt. Kapitel C widmet sich den Bewertungsverfahren für Grundstücke im Erbschafts- und Schenkungssteuerrecht. Es werden die verschiedenen Bewertungsansätze und ihre Anwendung in der Praxis erläutert. In Kapitel D wird die erbschafts- und schenkungsteuerliche Behandlung der Übertragung von Grundstücken dargestellt. Die Steuerpflicht, die Entstehung der Steuer, die Bewertungsstichtage, die Steuerklassen, der Steuertarif sowie die Steuerbefreiungen werden ausführlich behandelt. Kapitel E befasst sich mit verschiedenen Gestaltungsmöglichkeiten zur Optimierung der Steuerlast bei der Übertragung von Grundstücken. Es werden verschiedene Strategien und ihre Anwendungsmöglichkeiten erläutert. Die Arbeit endet mit einer Schlussbetrachtung, die die wichtigsten Ergebnisse zusammenfasst und ein Fazit zieht.

Schlüsselwörter

Grundstücke, Erbschaftssteuer, Schenkungsteuer, Bewertung, Gemeiner Wert, Betriebsvermögen, Grundvermögen, Steuerbefreiungen, Gestaltungsmöglichkeiten, Verfassungsrecht, Erbbaurecht, Nießbrauch.

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Résumé des informations

Titre: Die Übertragung von Grundstücken im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer
Université: University of applied sciences, Düsseldorf
Note: 1,7
Auteur: Alexander Roß (Auteur)
Année de publication: 2015
Pages: 80
N° de catalogue: V308787
ISBN (ebook): 9783668073128
ISBN (Livre): 9783668073135
Langue: allemand
mots-clé: übertragung grundstücken rahmen erbschaft- schenkungsteuer

Citation du texte: Alexander Roß (Auteur), 2015, Die Übertragung von Grundstücken im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/308787

Die Übertragung von Grundstücken im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer