Die Besteuerung der digitalen Wirtschaft. Eine kritische Analyse des Unified Approach unter Pillar I

Travail de Projet (scientifique-pratique) , 2020 , 54 Pages , Note: 1,4

Gestion d'entreprise - Comptabilité, Fiscalité

Im Rahmen dieser Projektarbeit sollen nachfolgende Forschungsfragen beantwortet werden: 1) Ist das aktuelle internationale Besteuerungssystem mit seiner Anknüpfung an physische Präsenzen im Hinblick auf den digitalen Wandel noch sachgerecht und zeitgemäß? und 2) Kann der Unified Approach des IF als Lösung für die steuerrechtlichen Herausforderungen einer digitalen Ökonomie dienen?

Dafür werden auf Grundlage einer qualitativen Literaturanalyse zunächst die Charakteristika sowie Wertschöpfungsketten der digitalen Wirtschaft skizziert, um eine Einordnung der zu untersuchenden Gegenstände zu ermöglichen und die Probleme, die durch das herrschende System entstehen, zu erkennen. In Kapitel 3 sollen der Status quo und die mit diesen zusammenhängenden Unstimmigkeiten in Bezug auf die Besteuerung des digitalen Geschäftsmodells dargestellt werden. Hierbei ist zunächst zu prüfen, ob das tradierte Betriebsstättenprinzip als steuerlicher Anknüpfungspunkt auch für digitale Geschäftsmodelle fungieren kann, bevor in einem nächsten Schritt die auf internationaler Ebene getätigten Bemühungen skizziert werden. Kapitel 4 widmet sich anschließend der Darstellung des aktuellen Stands des Unified Approachs und möchte die Funktionsweise und Aufbau dieses Ansatzes erläutern. In Kapitel 5 wird eine kritische Analyse dieses Ansatzes vorgenommen, die dessen mögliche Probleme und Vorteile aufzeigen soll. Kapitel 6 schließt mit einer Schlussbetrachtung, die vor allem eine Antwort auf die vorangegangenen Fragestellungen sucht und einen Blick in die Zukunft wagt.

Inhaltsverzeichnis

Abbildungsverzeichnis

Tabellenverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

Symbolverzeichnis

1 Problemstellung

2 Die digitale Wirtschaft
2.1 Definition und Charakteristika
2.2 Wertschöpfung in digitalen Geschäftsmodellen

3 Status quo der Besteuerung der digitalen Wirtschaft und dessen Hintergründe
3.1 Physische Betriebsstätte und Verrechnungspreisgrundsätze - Ein Spannungsfeld im Hinblick auf digitale Geschäftsmodelle
3.2 Gewinnallokation nach geltendem Abkommensrecht
3.3 Entwicklung eines neuen Besteueurungssystems durch das Inclusive Framework, aktuelle Ansätze auf internationaler Ebene

4 Darstellung des Unified Approach - Die Zwei-Säulen-Strategie der OECD
4.1 Ziel des Unified Approach
4.2 Konzeptionelle Leitgedanken des Unified Approach - Drei unabhängige Vorschläge der Säule I
4.2.1 Nutzerbeteiligung („User Participation") - Der UK-Ansatz
4.2.2 Marketingbezogene immaterielle Wirtschaftsgüter („Marketing Intangibles") - Der US-Ansatz
4.2.3 Wesentliche ökonomische Präsenz („Siginificant Economic Presence")
4.3 Die Idee eines konsensualen und einheitlichen Ansatzes zur Besteuerung der digitalen Geschäftsmodelle (Säule I)
4.3.1 Rückblick und Übersicht
4.3.2 Besteuerung dem Grunde nach - Welche Unternehmen sind steuerpflichtig?
4.3.3 Besteuerung der Höhe nach - Neue Gewinnverteilungsregel und Bemessungsgrundlage
4.3.3.1 Gewinnallokation
4.3.3.2 Bestimmung der Höhe von Amount A
4.3.3.3 Amount B

5 Kritische Analyse des Unified Approachs
5.1 Komplexität
5.2 Anwendungsbereich
5.3 Aufteilungsbasis
5.4 Umsetzung
5.5 Zukünftige Vorteile
5.6 Alternativen

6 Zusammenfassung

Anhang I

Anhang II

Literaturverzeichnis

Rechtsquellenverzeichnis

Rechtsprechungsverzeichnis

• Université: University of Cooperative Education Villingen-Schwenningen
• Note: 1,4
• Auteur: Valjeta Shehaj (Auteur)
• Année de publication: 2020
• Pages: 54
• N° de catalogue: V995006
• ISBN (ebook): 9783346364456
• ISBN (Livre): 9783346364463
• Langue: allemand
• mots-clé: besteuerung, wirtschaft, eine, analyse, unified, approach, pillar