Zielsetzung der Arbeit ist es, einen kritischen Vergleich der Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS (International Financial Reporting Standards) und HGB (Handelsgesetzbuch) vorzunehmen. Auf Grund des hohen Umfangs beschränkt sich diese Arbeit auf die Einzelabschlussebene.
Zu Beginn des Kapitels 2 wird zunächst die Entstehung von aktiven und passiven latenten Steuern dargestellt, die verschiedenen Arten von Erfolgsdifferenzen erläutert und anschließend auf die Konzepte der Abgrenzung sowie die Methoden der Bewertung latenter Steuern eingegangen. Auf diese Weise werden die Grundlagen für das Verständnis der folgenden Vergleichsanalyse gelegt. In der Folge wird in Kapitel 3 auf die Bilanzierung latenter Steuern nach HGB eingegangen. Eingeleitet durch einen Überblick über den Anwendungsbereich werden die Punkte Ansatz, Bewertung und Ausweis aufgezeigt. Es folgt eine kurze Erklärung zu latenten Steuern auf Verlustvorträgen. Nach der gleichen Vorgehensweise wird in Kapitel 4 die Bilanzierung latenter Steuern nach den IFRS dargestellt mit den Abschnitten Anwendungsbereich, Ansatz, Bewertung, Ausweis und latente Steuern auf Verlustvorträge. Im Anschluss folgt in Kapitel 5 ein kritischer Vergleich zwischen der Bilanzierung latenter Steuern nach HGB und IFRS anhand der, in den vorangegangenen Kapiteln 3 und 4 verwendeten Abschnitte, Anwendungsbereich, Ansatz, Bewertung, Ausweis und latente Steuern auf Verlustvorträge. Der Vergleich wird daraufhin durch eine Synopse veranschaulicht und die Wirkungsweise latenter Steuern mittels eines Beispiels aufgezeigt. Der Abschluss der Arbeit folgt in Kapitel 6 mit einer Zusammenfassung der in der Vergleichsanalyse erarbeiteten Erkenntnisse.
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Symbolverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Tabellenverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit
1.2. Gang der Untersuchung
2 Grundlagen der Bilanzierung latenter Steuern
2.1 Entstehung latenter Steuern
2.1.1 Grundlagen
2.1.2 Entstehung aktiver latenter Steuern
2.1.3 Entstehung passiver latenter Steuern
2.2 Arten von Erfolgsdifferenzen
2.2.1 Temporäre Differenzen
2.2.2 Permanente Differenzen
2.2.3 Quasi-permanente Differenzen
2.3 Konzepte der Abgrenzung latenter Steuern
2.3.1 Überblick
2.3.2 Timing Konzept
2.3.3 Temporary-Konzept
2.4 Methoden der Bewertung latenter Steuern
2.4.1 Überblick
2.4.2 Liability-Methode
2.4.3 Deferred-Methode
3 Bilanzierung latenter Steuern nach HGB
3.1 Anwendungsbereich
3.2 Ansatz latenter Steuern
3.2.1 Grundlagen
3.2.2 Aktive latente Steuern
3.2.3 Passive latente Steuern
3.3 Bewertung latenter Steuern
3.3.1. Zugangsbewertung
3.3.2. Folgebewertung
3.4 Ausweis latenter Steuern
3.5 Latente Steuern auf Verlustvorträge
4 Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS
4.1 Anwendungsbereich
4.2 Ansatz latenter Steuern
4.2.1. Grundlagen
4.2.2 Aktive latente Steuern
4.2.3. Passive latente Steuern
4.3 Bewertung latenter Steuern
4.3.1. Zugangsbewertung
4.3.2. Folgebewertung
4.4 Ausweis latenter Steuern
4.5 Latente Steuern auf Verlustvorträge
5 Kritischer Vergleich der Bilanzierung latenter Steuern nach HGB und IFRS
5.1 Anwendungsbereich
5.2 Ansatz latenter Steuern
5.3 Bewertung latenter Steuern
5.4 Ausweis latenter Steuern
5.5 Latente Steuern auf Verlustvorträge
5.6 Synopse
5.7 Fallbeispiel passive latente Steuer
6 Fazit
Literaturverzeichnis
- Citar trabajo
- Ole-Kristoph Dethlefs (Autor), 2019, Bilanzierung latenter Steuern nach dem Handelsgesetzbuch und des International Financial Reporting Standards, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/939026
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