Abgeltungssteuer und private Kapitalanlagen. Steuerliche Betrachtung des Vermögensaufbaus

Überblick, Vergleiche und Gestaltungsmöglichkeiten

Travail de Projet (scientifique-pratique) , 2020 , 38 Pages , Note: 1,0

Droit - Droit fiscal

Gegenstand diese Arbeit ist die Untersuchung der Auswirkung der Abgeltungsteuer auf die private Kapitalanlage. Zur Verdeutlichung werden Rechenbeispiele dienen. Auch die Steuerbelastung im Rahmen der Abgeltungsteuer wird aufgezeigt.

Mit der Unternehmensteuerreform 2008, die am 01.01.2009 in Kraft getreten ist, und dem JStG 2008 wurde die Besteuerung der Kapitalerträge durch die Einführung der sogenannten Abgeltungsteuer (Kapitalertragsteuer mit Abgeltungswirkung) grundlegend geändert. Das Ziel der Unternehmensteuerreform war die Erhöhung der Standortattraktivität der Bundesrepublik Deutschland und die längerfristige Sicherung des deutschen Steuersubstrats. Es sollte durch positive als auch negative Anreize die Verlagerung von Steuersubstrat durch Unternehmen und Haushalte in das Ausland gebremst werden.

Zudem soll die Attraktivität des Standortes Deutschland für in- und ausländische Investoren, unabhängig von der Rechtsform, erhöht werden. Durch die Einführung einer Abgeltungssteuer sollte auch das Interesse der privaten Anleger gemindert werden, allein aus steuerlichen Gründen Kapital ins benachbarte Ausland zu verlagern. Das bisher im Ausland angelegte Kapitalvermögen soll durch den Vorteil der Abgeltungsteuer mit einem pauschalen Steuersatz wieder in die Bundesrepublik zurückgeführt werden.

Durch die Einführung eines pauschalen Steuersatzes mit grundsätzlich 25 % zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer wurde der Einstieg in eine duale Einkommensteuer mit zwei Schedulen vollzogen. Einerseits das progressiv besteuerte Erwerbseinkommen mit einem progressiven Steuersatz in Höhe von 0 % bis 45 % und andererseits ein proportional besteuertes Kapitaleinkommen mit einem pauschalen Tarif.

Dem eigentlichen Ziel der angekündigten Vereinfachungen für Steuerpflichtige und der Reduzierung des Verwaltungsaufwands der öffentlichen Hand stehen jede Menge Sonderregelungen und Ausnahmen entgegen, die der typische Kleinanleger und normale Bürger kaum begreifen oder nachvollziehen kann. Des Weiteren ist die Gesamtbelastung von Abgeltungsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer recht hoch gegriffen, zumal mit der Reform auch der Werbungskostenabzug gänzlich versagt wird. Außerdem entfällt die Jahresfrist bei Veräußerungen, sodass die Veräußerungsgewinne gänzlich der Besteuerung unterliegen.

Inhaltsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

Abbildungsverzeichnis

1 Einleitung
1.1 Gegenstand der Arbeit
1.2 Methodik und Überblick über die Arbeit

2 Geltungsbereich der Abgeltungsteuer

3 Anwendung des gesonderten Steuertarifs
3.1 Abgrenzung zur Subsidiarität
3.2 Zurechnung der Kapitalerträge

4 Arten von Kapitalerträgen
4.1 Laufende Erträge aus Kapitalanlagen
4.1.1 Gewinnanteile und sonstige Bezüge aus Körperschaften
4.1.2 Lebensversicherungen
4.1.3 Alt-Verträge: Vertragsabschluss vor dem 01.01.2005
4.1.4 Neu-Verträge: Vertragsabschluss nach dem 31.12.2004
4.2 Erträge aus Veräußerungen
4.2.1 Veräußerung von Anteilen an Körperschaften
4.3 Einordnung in das Gesamtkonzept

5 Investmentfonds
5.1 Steuerpflicht auf Höhe des Investmentfonds
5.2 Anlegerbesteuerung
5.2.1 Ausschüttungen
5.2.2 Vorabpauschale
5.2.3 Veräußerungsgewinn
5.3 Übergangsfragen
5.3.1 Veräußerungen vor dem 01.01.2009 (Alt-Anteile)
5.3.2 Veräußerungen nach dem 31.12.2008 (Neu-Anteile)

6 Ergebnisermittlung
6.1 Laufende Erträge
6.2 Veräußerungsvorgänge
6.3 Ergebnisermittlung bei Versicherungen

7 Der Tarif

8 Berücksichtigung der ausländischen Quellensteuer für ausländische Kapitalerträge

9 Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag

10 Formel zur Berücksichtigung der Kirchensteuer

11 Abgrenzung vom pauschalen Tarif
11.1 Bekämpfung typisierter Missbrauchstatbestände
11.2 Lebensversicherungsverträge
11.3 Ausschüttung bei bestimmten Beteiligungen

12 Werbungskostenabzugsverbot – Sparer-Pauschbetrag

13 Abgeltungsteuer und Einkommensteuerveranlagung
13.1 Pflichtveranlagung
13.2 Veranlagungswahlrecht
13.3 Günstigerprüfung

14 Verlustverrechnung

15 Handlungsempfehlungen
15.1 Antrag auf Günstigerprüfung
15.2 Freistellungsauftrag stellen
15.3 Nichtveranlagungs-Bescheinigung
15.4 Nutzen des Grundfreibetrags der Kinder

16 Schluss

Anhang

• Université: University of Applied Sciences Amberg-Weiden (Finance, Accounting & Controlling, Taxation)
• Cours: Steuerlehre und -gestaltung
• Note: 1,0
• Auteur: Felix Kirchberger (Auteur)
• Année de publication: 2020
• Pages: 38
• N° de catalogue: V922775
• ISBN (ebook): 9783346297785
• ISBN (Livre): 9783346297792
• Langue: allemand
• mots-clé: Kapitalertragsteuer, Abgeltungsteuer, Kapitalvermögen, Zinsen, Dividenden, Aktien, Vermögensaufbau, Steuerliche Betrachtung, § 20 EStG, Steuerrecht, Steuer, Finanzen, Börse