Aufgrund der zunehmende Internationalisierung und Globalisierung der Unternehmensumfelder, dem enorm gestiegen grenzüberschreitenden Handel mit Gütern und Dienstleistungen und den inzwischen weltweit zusammengewachsen Finanzmärkte finanzieren sich Publikumsgesellschaften immer mehr auf ausländischen Kapitalmärkten. Diese internationale Verflechtung und der daraus resultierende Einfluß von ausländischen Aktionären birgt ein enormes Chancenpotential für die deutsche Wirtschaft. Diesem stehen allerdings erhebliche Risiken gegenüber. Durch die steigende Komplexität, Dynamik und Diskontinuität der Unternehmensumwelt und den Veränderungen der allgemeinen Rahmenbedingungen werden die Unternehmen ständig mit völlig neuen und überraschenden Situationen konfrontiert und sind gezwungen sich rasch und flexibel an diese Turbulenzen anzupassen.
Weiterhin steigen mit dem Einfluß der ausländischen Aktionäre auch die Erwartungen nach Transparenz und Publizität in den Unternehmen. Nicht zuletzt darin liegt der Grund für das Inkrafttreten des Gesetztes zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmen (KonTraG) am 01.05.1998. Das Gesetz ist gleichzeitig eine Reaktion des Gesetzgebers auf die in der jüngsten Vergangenheit immer wieder aufgetretenen Unternehmenszusammenbrüche, welche hauptsächlich auf die unzureichende Kommunikation zwischen Aufsichtsrat und Abschlußprüfer zurückzuführen sind. Falsche Vorstellungen über die Aufgaben und Ziele der Abschlußprüfung, ließ die Abschlußprüfer eigene Überwachungshandlungen vernachlässigen und führte zu einer Erwartungslücke bei Aufsichtsratsmitgliedern. Daraus erwuchs die Forderung, die Berichterstattung des Abschlußprüfers künftig problemorientierter und gezielter nach den Bedürfnissen des Aufsichtsrats zu gestalten.
Inhaltsverzeichnis
- Vorwort
- Einleitung
- Anlaß und Gegenstand des KonTraG
- Hintergrund des KonTraG
- Auswirkung der Forderung nach einem Risikomanagementsystem auf die GmbH
- Konzipierung eines Risikomanagementsystems entsprechend des KonTraG - Die Elemente eines RMS
- Risikofrüherkennungssystem
- Risikoidentifikation
- Risikoanalyse
- Risikosteuerung
- Kommunikation
- Dokumentation
- Risikofrüherkennungssystem
- Überwachung des Risikomanagementsystems mittels der Jahresabschlußprüfung im Sinne des KonTraG
- Die Wahl des Abschlußprüfers
- Durchführung der Abschlußprüfung
- Prüfungsbericht (PrB)
- Funktionen, Aufgaben und Ziele
- Berichtsgrundsätze
- Berichtspflichten über die Lagebewteilung des Unternehmens im Vorbericht
- Berichtspflichten über wesentliche Unregelmäßigkeiten
- Berichtspflichten über ein Risikomanagementsystem
- Neue Prüfungsobjekte
- Haftung des Abschlußprüfers
- Probleme im Zusammenhang mit der Abschlußprüfung
- Resümee
- Selbständigkeitserklärung
- Quellen
- Verzeichnis der Rechtsprechung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Belegarbeit untersucht das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmen (KonTraG) und seine Auswirkungen auf die Jahresabschlußprüfung. Sie zeigt auf, wie ein Risikomanagementsystem entsprechend den Anforderungen des S 91 Abs. 2 AktG auszustalten ist und wie ein solches System mittels der Abschlußprüfung zu prüfen ist. Die Arbeit beleuchtet die Auswirkungen und Änderungen, die sich durch das KonTraG für die Abschlußprüfung ergeben, insbesondere im Hinblick auf den Prüfungsbericht als Instrument der Kommunikation zwischen Abschlußprüfer und Geschäftsführung.
- Risikomanagementsysteme in Unternehmen
- Die Anforderungen des KonTraG an Risikomanagementsysteme
- Die Rolle des Abschlußprüfers bei der Überwachung von Risikomanagementsystemen
- Der Prüfungsbericht als Instrument der Kommunikation
- Die Auswirkungen des KonTraG auf die Abschlußprüfung
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung führt in die Thematik des KonTraG ein und erläutert den Hintergrund sowie die Notwendigkeit seiner Einführung. Sie beleuchtet die zunehmende Internationalisierung und Globalisierung der Unternehmensumfelder und die daraus resultierenden Herausforderungen für deutsche Unternehmen. Die Einleitung stellt die steigenden Erwartungen nach Transparenz und Publizität in Unternehmen heraus und verdeutlicht die Bedeutung des KonTraG im Kontext der Unternehmenskrisen der jüngsten Vergangenheit.
Das Kapitel „Anlaß und Gegenstand des KonTraG" analysiert die Hintergründe des Gesetzes und die Ursachen für seine Entstehung. Es beleuchtet die Kritik am bestehenden System der Unternehmensüberwachung, insbesondere bei Aktiengesellschaften, und die Diskussion über Corporate Governance. Das Kapitel erläutert, wie das KonTraG auf die Schwächen und Fehlsteuerungen im Kontrollsystem des deutschen Aktienrechts reagieren soll und wie es die Ausrichtung deutscher Publikumsgesellschaften auf den internationalen Kapitalmarkt berücksichtigt. Es wird hervorgehoben, dass das KonTraG zahlreiche bestehende Gesetze, wie das AktG, HGB, PublG, GenG, WpHG, BörsZulVo, WPO, FGG, KAGG und EGAktG, modifiziert.
Das Kapitel „Konzipierung eines Risikomanagementsystems entsprechend des KonTraG - Die Elemente eines RMS" beschäftigt sich mit der Gestaltung eines Risikomanagementsystems im Sinne des KonTraG. Es wird betont, dass das Ziel eines solchen Systems nicht die vollständige Elimination von Risiken ist, sondern ein kontrollierter Umgang mit Risiken, um Wettbewerbsvorteile zu erzielen. Das Kapitel beschreibt die einzelnen Elemente eines Risikomanagementsystems, wie Risikofrüherkennung, Risikoanalyse, Risikosteuerung und Kommunikation, und erläutert die Anforderungen des KonTraG an diese Elemente.
Das Kapitel „Überwachung des Risikomanagementsystems mittels der Jahresabschlußprüfung im Sinne des KonTraG" befasst sich mit der Rolle des Abschlußprüfers bei der Überwachung von Risikomanagementsystemen. Es beleuchtet die Funktion des Abschlußprüfers als unternehmensexternen Prüfers und die Bedeutung der Jahresabschlußprüfung für die Kontrolle des Unternehmens. Das Kapitel beschreibt die verschiedenen Arten von Prüfungen, die der Abschlußprüfer durchführt, und erläutert die Bedeutung des Prüfungsberichts als Instrument der Kommunikation.
Schlüsselwörter
Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmen (KonTraG), Risikomanagementsysteme, Jahresabschlußprüfung, Abschlußprüfer, Prüfungsbericht, Corporate Governance, Unternehmenskrisen, Transparenz, Publizität, Unternehmensüberwachung, Aktiengesellschaften, GmbH, Haftung, Beweislast, Internes Kontrollsystem (IKS), Interne Revision, und die Auswirkungen des KonTraG auf die Rechnungslegung und Prüfung.
- Arbeit zitieren
- Anke Große (Autor:in), 2001, Das Gesetz zu Kontrolle und Tranzparenz im Unternehmen und seine Auswirkungen auf die Jahresabschlußprüfung, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/690
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