Ungarn ist - wie viele mittel- und osteuropäische Länder - ein für Unternehmer attraktives Land. Die effektive Steuerbelastung für grenzüberschreitende Investitionen im Jahr 2004 betrug im Durchschnitt 23,9% und lag damit um 12,1 Prozentpunkte unter der Deutschlands. Seit dem Beitritt Ungarns zur Europäischen Union im Mai 2004 haben Investitionen aus Sicht ausländischer Investoren noch mehr an Bedeutung gewonnen.
Im Folgenden soll vor allem auf ausgewählte Aspekte des ungarischen Steuerrechts, aber auch auf die Verbindung zum österreichischen Steuerrecht eingegangen werden. Im Einzelnen soll die ertragssteuerliche Behandlung auf Gesellschaftsebene als auch auf Gesellschafterebene erläutert werden, wobei diese Erläuterungen lediglich zentral eingehobene Ertragssteuern, nämlich die Einkommensteuer, Körperschaftsteuer und Dividendensteuer berücksichtigen.
Neben Obengenanntem sollen weiters auch einschlägige Themen und Rahmenbedingungen der Rechnungslegung und Abschlussprüfung in Ungarn thematisiert werden.
Der Inhalt der gesamten Arbeit wird begrenzt durch die Bedingung einer Unternehmensgründung in Ungarn. Darunter fallen die Gründung eines Einzelunternehmens einerseits sowie die Gründung ungarischer Wirtschaftsgesellschaften andererseits.
Gegen Ende der Abhandlung soll noch auf ausgewählte Sonderfälle eingegangen werden: So gewährt Ungarn für Unternehmen, die eine Geschäftstätigkeit ausschließlich außerhalb Ungarns forcieren, einen besonders niedrigen Steuersatz. Als zweites Sonderproblem genauer untersucht wird die Behandlung doppelt ansässiger Gesellschaften bzw. die Sitzverlegung von in Ungarn gegründeten Gesellschaften; dies wiederum schwerpunktmäßig aus der Sicht Österreichs.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung und Themenabgrenzung
- Möglichkeiten der Unternehmensgründung in Ungarn
- Unternehmensgründung aus Sicht der Besteuerung
- Besteuerung des Einzelunternehmers
- Besteuerung der Wirtschaftsgesellschaften - Gesellschaftsebene
- Art und Umfang der Steuerpflicht
- Steuerliche Bemessungsgrundlage (Steuerrechtliche Gewinnermittlung)
- Körperschaftsteuersatz
- Besteuerung der Wirtschaftsgesellschaften - Gesellschafterebene
- Ungarische Wirtschaftsgesellschaft oder natürliche Person als Anteilseigner
- Österreichische Kapitalgesellschaft als Anteilseigner
- Österreichische KapG als Anteilseigner einer ungarischen KapG
- Möglichkeit der Gruppenbildung nach § 9 KStG
- Österreichische KapG als Anteilseigner einer ungarischen PersG
- Österreichische natürliche Person oder Personengesellschaft als Anteilseigner
- Österreichische natürliche Person oder PersG als Anteilseigner einer ungarischen KapG
- Österreichische natürliche Person oder PersG als Anteilseigner einer ungarischen PersG
- Vereinfachte Unternehmersteuer
- Unternehmensgründung aus Sicht der Rechnungslegung und Abschlussprüfung
- Einleitung und Rechtsgrundlagen
- Pflicht zur Rechnungslegung und Bestandteile des Jahresabschlusses
- Besonderheiten der ungarischen Rechnungslegung
- Buchführung und Inventur
- Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB)
- Bilanz (Ausweis, Ansatz, Bewertung)
- Grundlagen zur Bilanz
- Aktiva
- Passiva
- Gewinn- und Verlustrechnung
- Anhang und Lagebericht
- Abschlussprüfung und Offenlegung
- Exkurs: Rechnungslegung nach IAS / IFRS
- Ausgewählte Sonderfälle
- Ungarische Off-Shore-Gesellschaften
- Grenzüberschreitende Sitzverlegung und doppelt ansässige Gesellschaften
- Gesellschaftsrechtliche Aspekte - Internationales Privatrecht und Gemeinschaftsrecht
- Konsequenzen für Besteuerung
- Konsequenzen für Rechnungslegung und Prüfung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Dieses Referat beleuchtet die Unternehmensgründung in Ungarn aus der Perspektive der Besteuerung, Rechnungslegung und Prüfung. Es zielt darauf ab, einen Überblick über die relevanten rechtlichen und steuerlichen Aspekte zu geben und die Unterschiede zum österreichischen System herauszustellen.
- Besteuerung von Einzelunternehmen und Wirtschaftsgesellschaften in Ungarn
- Rechnungslegungsvorschriften und Besonderheiten des ungarischen Systems
- Abschlussprüfung und Offenlegungspflichten in Ungarn
- Steuerliche Behandlung grenzüberschreitender Sachverhalte
- Sonderfälle wie ungarische Offshore-Gesellschaften
Zusammenfassung der Kapitel
Einleitung und Themenabgrenzung: Die Einleitung skizziert das Thema der Unternehmensgründung in Ungarn und grenzt den Fokus des Referats auf die Aspekte Besteuerung, Rechnungslegung und Prüfung ab. Sie beschreibt den Aufbau und die Struktur der folgenden Ausführungen und hebt die Relevanz des Themas für österreichische Unternehmen hervor, die in Ungarn tätig werden möchten. Die Abgrenzung der behandelten Themen dient der Strukturierung und Übersichtlichkeit des gesamten Referats.
Möglichkeiten der Unternehmensgründung in Ungarn: Dieses Kapitel bietet einen Überblick über die verschiedenen Rechtsformen, die für die Unternehmensgründung in Ungarn zur Verfügung stehen. Es werden die Vor- und Nachteile der einzelnen Rechtsformen im Hinblick auf die steuerlichen und rechtlichen Konsequenzen erläutert. Ein Vergleich mit den in Österreich gängigen Rechtsformen könnte ebenfalls Bestandteil dieses Kapitels sein.
Unternehmensgründung aus Sicht der Besteuerung: Dieses Kapitel analysiert die steuerlichen Aspekte der Unternehmensgründung in Ungarn, sowohl auf Gesellschaftsebene als auch auf Gesellschafterebene. Es beschreibt detailliert die verschiedenen Steuerarten, die Bemessungsgrundlagen und die jeweiligen Steuersätze. Besonderes Augenmerk liegt dabei auf den Unterschieden zwischen der Besteuerung von Einzelunternehmen und Wirtschaftsgesellschaften sowie auf den Konsequenzen für österreichische Anteilseigner. Die vereinfachte Unternehmersteuer wird als Alternative für kleinere Unternehmen vorgestellt.
Unternehmensgründung aus Sicht der Rechnungslegung und Abschlussprüfung: Dieses Kapitel befasst sich mit den rechtlichen Grundlagen der Rechnungslegung in Ungarn und den Bestandteilen des Jahresabschlusses. Es werden die Besonderheiten der ungarischen Rechnungslegung im Detail erläutert, einschließlich der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB), der Bilanzierung, der Gewinn- und Verlustrechnung und des Anhangs. Der Abschnitt über die Abschlussprüfung und Offenlegung beschreibt die Pflichten und Anforderungen an die Prüfung und Veröffentlichung des Jahresabschlusses. Ein Exkurs zu IAS/IFRS rundet das Kapitel ab.
Ausgewählte Sonderfälle: Dieses Kapitel behandelt spezielle Fragestellungen im Zusammenhang mit der Unternehmensgründung in Ungarn, insbesondere ungarische Offshore-Gesellschaften und grenzüberschreitende Sitzverlegungen. Es werden die gesellschaftsrechtlichen, steuerlichen und prüfungsrelevanten Aspekte dieser Sonderfälle detailliert untersucht. Die Kapitelteile beleuchten die komplexen Zusammenhänge des internationalen Privatrechts und Gemeinschaftsrechts.
Schlüsselwörter
Unternehmensgründung, Ungarn, Besteuerung, Rechnungslegung, Abschlussprüfung, Einzelunternehmen, Wirtschaftsgesellschaften, Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, Umsatzsteuer, Jahresabschluss, Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Offshore-Gesellschaften, Doppelbesteuerung, Internationales Privatrecht, Rechtsformen.
FAQ: Unternehmensgründung in Ungarn - Besteuerung, Rechnungslegung und Prüfung
Welche Themen werden in diesem Dokument behandelt?
Das Dokument bietet einen umfassenden Überblick über die Unternehmensgründung in Ungarn. Es konzentriert sich auf die Aspekte Besteuerung, Rechnungslegung und Prüfung und beleuchtet die Unterschiede zum österreichischen System. Es umfasst die Einleitung, Möglichkeiten der Unternehmensgründung, Besteuerung von Einzelunternehmen und Wirtschaftsgesellschaften (inklusive vereinfachter Unternehmersteuer und Betrachtung aus Sicht von österreichischen Anteilseignern), Rechnungslegung und Abschlussprüfung (inklusive ungarischer Besonderheiten und IAS/IFRS), sowie ausgewählte Sonderfälle wie Offshore-Gesellschaften und grenzüberschreitende Sitzverlegungen.
Welche Rechtsformen der Unternehmensgründung in Ungarn werden betrachtet?
Das Dokument gibt einen Überblick über die verschiedenen in Ungarn verfügbaren Rechtsformen für die Unternehmensgründung. Die Vor- und Nachteile der einzelnen Rechtsformen hinsichtlich steuerlicher und rechtlicher Konsequenzen werden erläutert, und ein Vergleich mit österreichischen Rechtsformen ist angedeutet.
Wie wird die Besteuerung von Unternehmen in Ungarn behandelt?
Die Besteuerung wird sowohl auf Gesellschaftsebene als auch auf Gesellschafterebene detailliert analysiert. Es werden verschiedene Steuerarten, Bemessungsgrundlagen und Steuersätze beschrieben. Ein Schwerpunkt liegt auf den Unterschieden zwischen Einzelunternehmen und Wirtschaftsgesellschaften sowie den Konsequenzen für österreichische Anteilseigner. Die vereinfachte Unternehmersteuer wird als Alternative für kleinere Unternehmen vorgestellt.
Welche Aspekte der Rechnungslegung und Abschlussprüfung werden behandelt?
Dieses Kapitel behandelt die rechtlichen Grundlagen der ungarischen Rechnungslegung, die Bestandteile des Jahresabschlusses, Besonderheiten des ungarischen Systems (inklusive Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB), Bilanzierung, Gewinn- und Verlustrechnung und Anhang), Abschlussprüfung und Offenlegungspflichten. Ein Exkurs zu IAS/IFRS ist ebenfalls enthalten.
Welche Sonderfälle werden im Dokument berücksichtigt?
Das Dokument behandelt spezielle Fälle wie ungarische Offshore-Gesellschaften und grenzüberschreitende Sitzverlegungen. Es untersucht detailliert die gesellschaftsrechtlichen, steuerlichen und prüfungsrelevanten Aspekte dieser Sonderfälle, einschließlich der komplexen Zusammenhänge des internationalen Privatrechts und Gemeinschaftsrechts.
Wer sollte dieses Dokument lesen?
Dieses Dokument richtet sich an alle, die sich mit der Unternehmensgründung in Ungarn befassen, insbesondere an österreichische Unternehmen, die in Ungarn tätig werden möchten oder bereits tätig sind. Es ist hilfreich für Unternehmer, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer.
Welche Schlüsselwörter beschreiben den Inhalt des Dokuments?
Schlüsselwörter umfassen: Unternehmensgründung, Ungarn, Besteuerung, Rechnungslegung, Abschlussprüfung, Einzelunternehmen, Wirtschaftsgesellschaften, Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, Umsatzsteuer, Jahresabschluss, Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Offshore-Gesellschaften, Doppelbesteuerung, Internationales Privatrecht, Rechtsformen.
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- Mag. Christian Roth (Author), 2005, Unternehmensgründung in Ungarn aus Sicht der Besteuerung, Rechnungslegung und Prüfung, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/52466
