Durch zahlreiche Unternehmenszusammenbrüche börsennotierter Gesellschaften wie WorldCom oder Enron in den letzten Jahren haben viele Aktionäre, auch in Deutschland, das Vertrauen in die Unternehmensführung und in die Corporate Governance verloren. Im angloamerikanischen Raum wird seit Jahren versucht, dieser Tendenz durch verstärkte Unternehmensüberwachung mit sogenannten „Audit Committees“ zu begegnen. Im Folgenden soll nun der Begriff des „Audit Committees“ erläutert und dessen Einsatzgebiete geklärt und untersucht werden. Des weiteren soll ein Augenmerk auf den Nutzen gerichtet werden, den Audit Committees stiften. Abschließend soll geklärt werden, ob dieses Prinzip auch in Deutschland zu verwirklichen ist und welche Besonderheiten dann beachtet werden müssten.
Inhaltsverzeichnis
1. Grundlagen
1.1 Problemstellung
1.2 Begriffliches
1.2.1 Deutscher Corporate Governance Kodex
1.2.2 Sarbanes-Oxley Act of 2002
1.2.3 Audit Committee
2. Audit Commitees in der Unternehmensstruktur
2.1 Monistisches System im angloamerikanischen Raum
2.1.1 Aufbau
2.1.2 Struktur von Audit Committees
2.1.3 Aufgaben des Audit Committees
2.1.4 Funktionswirkung des Audit Committees
2.2 Dualistisches System in Deutschland
2.2.1 Aufbau
2.2.1.1 Vorstand
2.2.1.2 Aufsichtsrat
2.2.1.3 Hauptversammlung
2.2.2 Ausschussbildung
3. Audit Committees in der deutschen AG
3.1 Organisationsstruktur
3.2 Aufgaben des deutschen Audit Committee
3.2.1 Begleitende Überwachung
3.2.2 Gestaltende Überwachung
3.2.3 Prüfung der Finanzunterlagen
3.2.4 Sonstige Aufgaben
3.2.5 Externe Berichterstattung
4. Zusammenfassung der Ergebnisse und kurzer Ausblick
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Seminararbeit verfolgt das Ziel, das aus dem angloamerikanischen Raum stammende Konzept des "Audit Committees" zu untersuchen, dessen Funktionen im Rahmen der Unternehmensüberwachung zu erläutern und eine Übertragbarkeit auf das dualistische Unternehmensverfassungssystem in Deutschland zu prüfen.
- Grundlagen der Corporate Governance und einschlägiger Regelwerke wie DCGK und SOX
- Strukturelle Unterschiede zwischen monistischen und dualistischen Systemen
- Definition und Anforderungsprofile an Audit Committees
- Operative Überwachungsaufgaben und Finanzberichterstattung
- Prozesse der Prüfung und Risikomanagement-Unterstützung
Auszug aus dem Buch
2.1.2 Struktur von Audit Committees
Das Audit Committee setzt sich hauptsächlich aus Outside Directors zusammen, da diese die Unabhängigkeit des Committees am ehesten gewährleisten können.16 Dies zeigt sich besonders in deren arbeitsrechtlichen Status als Nichtangestellte der Gesellschaft. Die Zusammensetzung aus Outside Directors ist wichtig, da dadurch eine neutral handelnde Überwachung gewährleistet werden kann.
Die Mitgliederanzahl eines Audit Committees ist gesetzlich nicht vorgeschrieben, aber dennoch in den Listing Rules der verschiedenen Wertpapierbörsen festgelegt.17 Die Größe variiert - abhängig von Branche und Größe des Unternehmens - zwischen drei und fünf Mitgliedern.18 Generell kann man sagen, dass sie den Mindestanforderungen von deutschen Aufsichtsratausschüssen entspricht.19
In Anlehnung an den Sitzungsturnus des Abschlussprüfers werden drei bis vier Sitzungen pro Jahr abgehalten. In Abhängigkeit der Tagesordnungspunkte werden zu den Sitzungen auch Vertreter des Boards und des Managements sowie Außenprüfer hinzugezogen.20 Das Audit Committee erhält seine Informationen zum operativen Tagesgeschäft von den zuständigen Organen und berichtet seinerseits schriftlich an das Board.21
Zusammenfassung der Kapitel
1. Grundlagen: Einleitung in die Problematik börsennotierter Gesellschaften und Darstellung zentraler Governance-Instrumente wie DCGK und SOX.
2. Audit Commitees in der Unternehmensstruktur: Analyse der Unterschiede zwischen dem monistischen System in den USA und dem dualistischen System in Deutschland sowie deren jeweiliger Aufbau.
3. Audit Committees in der deutschen AG: Untersuchung der spezifischen Organisationsstrukturen und der operativen Überwachungsaufgaben des Audit Committees im deutschen Kontext.
4. Zusammenfassung der Ergebnisse und kurzer Ausblick: Resümee über die Rolle der Corporate Governance und Einschätzung der künftigen Entwicklung durch EU-Richtlinien.
Schlüsselwörter
Audit Committee, Corporate Governance, Unternehmensüberwachung, Sarbanes-Oxley Act, SOX, DCGK, Aufsichtsrat, Vorstand, Finanzberichterstattung, Risikomanagement, Abschlussprüfer, Unabhängigkeit, Dualistisches System, Monistisches System, Compliance.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit beschäftigt sich mit der Funktion und den Aufgaben des Audit Committees als Organ zur Überwachung der Unternehmensleitung in börsennotierten Aktiengesellschaften.
Was sind die zentralen Themenfelder der Publikation?
Zentrale Themen sind die Abgrenzung von Überwachungsstrukturen im monistischen versus dualistischen System, die Unabhängigkeit der Committee-Mitglieder sowie deren spezifische Aufgaben in der Rechnungslegung und Abschlussprüfung.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist die Erläuterung der Einsatzgebiete des Audit Committees und die Klärung, inwiefern dieses Prinzip in der deutschen Unternehmenslandschaft angewendet werden kann.
Welche wissenschaftliche Methode wurde für die Arbeit gewählt?
Es handelt sich um eine rechts- und betriebswirtschaftliche Seminararbeit, die auf einer Literaturanalyse nationaler und internationaler Regelwerke und wissenschaftlicher Quellen basiert.
Welche Inhalte bilden den Kern des Hauptteils?
Der Hauptteil gliedert sich in die Analyse der angloamerikanischen Audit-Committee-Strukturen und die detaillierte Darstellung der Überwachungspraxis innerhalb deutscher Aktiengesellschaften.
Welche Keywords beschreiben das Werk am besten?
Die wichtigsten Schlagworte sind Audit Committee, Corporate Governance, SOX, Abschlussprüfung und Aufsichtsrat.
Welche Rolle spielt der sogenannte Financial Expert im Audit Committee?
Der Financial Expert soll über fundierte Kenntnisse in Rechnungslegungsstandards und Jahresabschlüssen verfügen, um die Prüfung der korrekten Durchführung und Qualität sicherzustellen.
Warum ist die Unabhängigkeit der Ausschussmitglieder so wichtig?
Die Unabhängigkeit ist essenziell, um eine neutrale und objektive Überwachung der Unternehmensführung zu gewährleisten und das Vertrauen der Anleger in die Finanzberichterstattung zu stärken.
Welche Sanktionen drohen bei Nichteinhaltung der SOX-Vorgaben?
Unternehmen, die trotz Verpflichtung kein Audit Committee einrichten, müssen mit hohen Geldstrafen, Haftstrafen für Verantwortliche oder sogar dem Entzug der Börsenzulassung rechnen.
Wie unterscheidet sich die Einbindung des Audit Committees in Deutschland vom US-Modell?
In Deutschland agiert das Audit Committee als vorbereitender Ausschuss innerhalb des Aufsichtsrats aufgrund der bestehenden Plenarvorbehalte des Aufsichtsrats, während es im US-Modell oft eine direktere Durchgriffsmacht besitzt.
- Arbeit zitieren
- Stefanie Jäger (Autor:in), 2006, Die Aufgaben des Audit Committees für die Unternehmensüberwachung und -aufsicht, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/51723
