Die GmbH & Co. KG wurde zivilrechtlich im Jahr 1912 als Personengesellschaft anerkannt. Das Steuerrecht knüpft an diese Auffassung an, mit der Folge, dass sich mit dem Konstrukt der GmbH & Co. KG eine Gesellschaft mit zwei verschiedenen Besteuerungssystemen ergibt. Allerdings sind die Vorschriften über die Behandlung der GmbH & Co. KG nicht gesetzlich kodifiziert; sie basieren auf der Rechtsprechung.
Die Gesellschafter der GmbH & Co. KG sind einerseits einer oder mehrere natürliche Personen, andererseits eine Kapitalgesellschaft (GmbH & Co. KG als eine Sonderform der KG mit einer Kapitalgesellschaft als Komplementär). Die natürlichen Personen unterliegen der Einkommen-steuer, die Kapitalgesellschaft unterliegt der Körperschaftsteuer. Aufgrund der Geprägerecht-sprechung unterliegen die Einkünfte der GmbH & Co. KG auch der Gewerbesteuer.
Als Kombination von Personen- und Kapitalgesellschaft verbindet die GmbH & Co. KG den gesellschaftsrechtlichen Vorteil der Haftungsbeschränkung auf das Gesellschaftsvermögen mit der Ertragsteuerbelastung einer Personengesellschaft.
Die vorliegende Seminararbeit aus dem Jahre 2001 setzt sich mit der laufenden Besteuerung der GmbH & Co. KG auseinander. Dabei wird zunächst gezeigt, wie der Gewinn bei dieser Rechtsform ermittelt wird. Hier liegt auch der Hauptschwerpunkt dieses Referates. Nach der Gewinnermittlung wird gezeigt, wie der Gewinn auf die Gesellschafter der GmbH & Co. KG aufzuteilen ist. Dabei gibt es eine Besonderheit: obwohl die GmbH & Co. KG als Personengesellschaft anzusehen ist, finden bei ihr die Regelungen über die verdeckte Gewinnausschüttung bei Kapitalgesellschaften Anwendung.
Wie die ermittelten und verteilten Gewinne bei den einzelnen Gesellschaftern zu versteuern sind, wird dann im nächsten Abschnitt erläutert.
Kurz dargestellt wird die gewerbesteuerliche Behandlung der GmbH & Co. KG und der Sonderfall der Zebragesellschaft.
Abgeschlossen wird die vorliegende Arbeit mit einer thesenförmigen Zusammenfassung und einem kurzen Ausblick.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- I. Problemstellung
- II. GewinnErmittlung
- 1. Allgemeines
- 2. Dividenden der Komplementär-GmbH
- 3. Geschäftsführergehälter
- 3.1 Gf der GmbH ist nicht Mitunternehmer der KG
- 3.2 Gf der GmbH ist Mitunternehmer der KG
- 3.3 Geschäftsführer ist mittelbar an der GmbH & Co. KG beteiligt
- 4. Pensionszusagen
- 4.1 Gf ist nicht der GmbH & Co. KG beteiligt
- 4.2 Gf der GmbH ist der GmbH & Co. KG beteiligt
- III. Gewinnverteilung
- 1. Allgemeines
- 2. GmbH ist kapitalmäßig an der GmbH & co. KG beteiligt
- Angemessene Vergütung für Geschäftsführung
- Angemessene Vergütung für die kapdalmäßige Beteiligung
- Angemessene Vergütung für das Haftungsrisiko
- 3. GmbH ist kapitalmäßig nicht an GmbH & co. KG beteiligt
- 4. Verdeckte Gewinnausschüttung (VGA) bei der GmbH & co. KG
- 4.1
- 4.2 Einzelfälle der VGA
- Unangemessene Gewinnverteilung
- Geschäftsführervergütung
- Übernahme des Hammgsrisikos
- IV. Besteuerung der Einkünfte bei den Gesellschaftern
- 1. Gewinnanteile
- Verdeckte Gewinnausschüttungen
- Vedustabzug, Vertusfiortrag
- Änderungen durch Steuerreform 2001
- 2. Aktivierung und Besteuerung des Gewinnanteils der GmbH
- Aktivierung des Gewinnanteils an der GmbH & Co. KG
- Besteuerung des Gewinns der GmbH aus GmbH & Co. KG
- Änderungen durch Steuerreform 2001
- V. Gewerbesteuer
- 1. Kommandtgesellschaft
- Beginn der Gewerbesteuerpmcht
- Ermittlung des Gewerbeedrages
- 2. bei der Komplementär-GmbH
- VI. Die GmbH & co. KG - Zebragesellschaft
- 1. Allgemeines
- 2. Umqualifizierung der Einkünfte
- Anteilige Ermåtlung der Einkünfte
- Thesenför* Zusammenfassung und Ausblick
- Anhang
- &uktLr ckr Ertræstesteæu-g &TbH & Co KG
- Literaturverzeichnis
- Urteisverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der laufenden Besteuerung der GmbH & Co. KG. Sie analysiert die verschiedenen Aspekte der Besteuerung dieser Rechtsform, insbesondere im Hinblick auf die GewinnErmittlung, Gewinnverteilung und die Anwendung der Gewerbesteuer. Dabei werden die Besonderheiten der GmbH & Co. KG als Mischform aus Personen- und Kapitalgesellschaft berücksichtigt.
- GewinnErmittlung und Gewinnverteilung in der GmbH & Co. KG
- Besteuerung der Einkünfte der Gesellschafter
- Verdeckte Gewinnausschüttungen (VGA)
- Gewerbesteuerliche Aspekte der GmbH & Co. KG
- Relevanz der Rechtsformwahl im Kontext der Steuerbelastung
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung führt in die Problemstellung ein und beschreibt die Besonderheiten der GmbH & Co. KG als Rechtsform. Sie erläutert die Notwendigkeit der Untersuchung der laufenden Besteuerung dieser Mischform aus Personen- und Kapitalgesellschaft.
Kapitel II befasst sich mit der GewinnErmittlung in der GmbH & Co. KG. Es werden die verschiedenen Aspekte der GewinnErmittlung beleuchtet, insbesondere die Behandlung von Dividenden der Komplementär-GmbH, Geschäftsführergehältern und Pensionszusagen. Dabei werden die unterschiedlichen Konstellationen der Beteiligung des Geschäftsführers an der GmbH & Co. KG berücksichtigt.
Kapitel III analysiert die Gewinnverteilung in der GmbH & Co. KG. Es werden die verschiedenen Kriterien für eine angemessene Vergütung der Gesellschafter, sowohl für die kapitalmäßige Beteiligung als auch für das Haftungsrisiko, dargestellt. Zudem wird die Problematik der verdeckten Gewinnausschüttung (VGA) im Zusammenhang mit der GmbH & Co. KG beleuchtet.
Kapitel IV behandelt die Besteuerung der Einkünfte der Gesellschafter. Es werden die verschiedenen Aspekte der Besteuerung der Gewinnanteile, die Aktivierung und Besteuerung des Gewinnanteils der GmbH sowie die Auswirkungen der Steuerreform 2001 auf die Besteuerung der GmbH & Co. KG erläutert.
Kapitel V widmet sich der Gewerbesteuer. Es werden die grundlegenden Prinzipien der Gewerbesteuer für Kommanditgesellschaften und die Besonderheiten der Gewerbesteuer bei der Komplementär-GmbH dargestellt.
Kapitel VI beleuchtet die GmbH & Co. KG als Zebragesellschaft. Es werden die verschiedenen Aspekte der Umqualifizierung der Einkünfte und die anteilige Ermäßigung der Einkünfte im Zusammenhang mit der GmbH & Co. KG als Zebragesellschaft erläutert.
Schlüsselwörter
Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen die GmbH & Co. KG, die laufende Besteuerung, die GewinnErmittlung, die Gewinnverteilung, die Verdeckte Gewinnausschüttung (VGA), die Gewerbesteuer, die Rechtsformwahl und die Steuerbelastung. Der Text analysiert die verschiedenen Aspekte der Besteuerung der GmbH & Co. KG im Hinblick auf die Besonderheiten dieser Mischform aus Personen- und Kapitalgesellschaft. Dabei werden die verschiedenen Konstellationen der Beteiligung des Geschäftsführers an der GmbH & Co. KG sowie die Auswirkungen der Steuerreform 2001 auf die Besteuerung dieser Rechtsform berücksichtigt.
- Citar trabajo
- Alenka Reinmöller (Autor), 2001, Laufende Besteuerung der GmbH & Co. KG, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/4977
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