In dieser Seminararbeit wird die Thematik der Liebhaberei im Kontext steuerlicher Konsequenzen und Gestaltungsmöglichkeiten betrachtet. Dies stellt einen Teilaspekt der Steuergestaltungslehre der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre dar. Näher wird dabei besonders die Ebene des Unternehmers, sein Verhalten und seine Handlungsmöglichkeiten im betriebswirtschaftlichen Umfeld beleuchtet.
Als Folge des Bundesfinanzhof-Urteils, dass ein Strukturwandel keine gewinnrealisierende Betriebsaufgabe darstellt, verbleiben dem Steuerpflichtigen mehrere Handlungsalternativen: Entweder er stellt einen Antrag auf Betriebsaufgabe, sobald der Strukturwandel festgestellt worden ist, oder zögert und nutzt gegebenenfalls „Timing-Effekte“ zu seinem Vorteil aus. Die Problemstellung ergibt sich also aus der Stichtagsbewertung der stillen Reserve und Wirtschaftsgut des Finanzamts. Daher gilt es, auch folgende Problemstellung zu betrachten: Unter welchen Umständen kann sich eine verzögerte Betriebsaufgabe, im Vergleich zu einer unmittelbaren Betriebsaufgabe, positiv für den Steuerpflichtigen auswirken?
Inhaltsverzeichnis
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS
SYMBOLVERZEICHNIS
DARSTELLUNGSVERZEICHNIS
1. EINLEITUNG
1.1 PROBLEMSTELLUNG
1.2 GANG DER UNTERSUCHUNG
2. LIEBHABEREI
2.1 DEFINITION
2.1.1 Einkunftsarten
2.1.2 Eink ünfteerzielungsabsicht
2.2 GEWINNBEGRIFF UND TOTALGEWINN
2.2.1 Einnahmen- Überschuss-Rechnung
2.2.2 Betriebsverm ögensvergleich
2.3. ANWENDUNGSFÄLLE
2.3.1 Eink ünfte aus Gewerbebetrieb § 15 EStG
2.3.2 Eink ünfte aus Vermietung und Verpachtung § 21 EStG
3. STEUERLICHE KONSEQUENZEN
3.1 STRUKTURWANDEL
3.2 WIRTSCHAFTSGÜTER IM BETRIEBSVERMÖGEN
3.3 STILLE RESERVEN
3.3.1 Besteuerung stiller Reserven
3.3.2 Verfahrensrecht
3.4 BETRIEBSVERÄUßERUNG
3.5 BETRIEBSAUFGABE
3.5.1 Tatbestand der Betriebsaufgabe
3.5.2 Formen der Betriebsaufgabe
3.5.3 Gewerbesteuerliche Konsequenzen
4. GESTALTUNGSMÖGLICHKEITEN
4.1 UNMITTELBARE BETRIEBSAUFGABE
4.2 AUFGABEGEWINN
4.2 VERZÖGERTE BETRIEBSAUFGABE
4.2.1 Timing Effekt
4.2.2 Beispielrechnung
4.3 WECHSEL ZUR EINKÜNFTEERZIELUNGSABSICHT
5. AUSBLICK UND FAZIT
LITERATURVERZEICHNIS
RECHTSQUELLENVERZEICHNIS
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN
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