Das Ziel dieser Arbeit ist es, die Eigenschaften von Eigen- und Fremdkapital nach nationalem Recht (UGB) und nach internationalem Recht (IFRS) darzustellen, um eine klare Abgrenzung zu definieren. Mit dieser Ausarbeitung werden hybride Finanzinstrumente näher betrachtet und zugeordnet, sowie die bilanzielle Handhabung erörtert. Dies erfolgt hinsichtlich UGB und nach IFRS. Es wird in dieser Arbeit auf die drei wichtigsten hybriden Finanzierungsformen, die stille Gesellschaft, die Wandelanleihe und Genussrechte eingegangen, um eine kompakte Übersicht zu geben und die wesentlichsten Punkte herauszuheben.
In Folge dieser Zielsetzung ergeben sich auch die Forschungsfragen dieser Arbeit: Welche Eigenschaften haben Eigen- und Fremdkapital nach UGB und IFRS und wie erfolgt die Zuteilung? Wie werden hybride Finanzinstrumente nach UGB und nach IFRS in der Bilanz dargestellt und bewertet, mit Augenmerk auf stille Gesellschaften, Wandelanleihen und Genussrechte?
Diese Bachelorarbeit gibt eine klare Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital, wodurch die Zuordnung von bestimmten Finanzinstrumenten erleichtert wird. Auch der praktische Nutzen bezieht sich auf die korrekte Darstellung und Bilanzierung der drei Finanzierungsinstrumente, da Unternehmen stets bestrebt sind, eine korrekte Buchführung zu etablieren.
Zu Beginn werden die Charakteristika von Eigen- und Fremdkapital aufgezeigt, um in Folge die Unterschiede darzustellen und die Zuteilung von Finanzierungsformen klar erklären zu können. Dies geschieht sowohl in nationaler Hinsicht nach UGB sowie nach internationalen Regelungen nach IFRS. Anschließend werden hybride Finanzinstrumente erörtert und erklärt, sowie eine kurze Übersicht der Behandlung dieser nach UGB und IFRS. In Folge werden drei bedeutende Formen des Mezzaninkapitals näher betrachtet, die stille Gesellschaft, die Wandelanleihe und Genussrechte, sowie deren Bilanzierung hinsichtlich erstmaligem Ansatz, der Folgebewertung und die Darstellung in der Gewinn- und Verlustrechnung. Es wird in Folge eine Gegenüberstellung dieser drei Instrumente übersichtlich dargelegt, sowie die Vor- und Nachteile der einzelnen Formen erörtert. Abschließend erfolgt eine Zusammenfassung der Arbeit.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Ausgangssituation/Problemstellung
1.2 Zielsetzung und Fragestellungen
1.3 Methodische Vorgehensweise
1.4 Stand der Forschung
1.5 Aufbau der Arbeit
2 Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital
2.1 Abgrenzung nach UGB
2.1.1 Eigenschaften von Eigenkapital
2.1.2 Eigenschaften von Fremdkapital
2.2 Abgrenzung nach IFRS
2.2.1 Eigenschaften von Eigenkapital
2.2.2 Eigenschaften von Fremdkapital
2.3 Unterschiede zwischen UGB und IFRS
3 Hybride Finanzinstrumente
3.1 Grundlagen und Eigenschaften von hybriden Finanzinstrumenten
3.2 Einsatzmöglichkeiten zur Unternehmensfinanzierung
4 Bilanzielle Behandlung ausgewählter Finanzinstrumente
4.1 Stille Gesellschaft
4.1.1 Formen der stillen Gesellschaft und deren Eigenschaften
4.1.2 Bilanzierung nach UGB
4.1.3 Bilanzierung nach IFRS
4.2 Wandelanleihe
4.2.1 Charakterisierung und Eigenschaften
4.2.2 Bilanzierung nach UGB
4.2.3 Bilanzierung nach IFRS
4.3 Genussrechte
4.3.1 Charakterisierung und Eigenschaften
4.3.1.1 Inhaltliche Ausgestaltung
4.3.1.2 Ausgabe von Genussrechten
4.3.2 Bilanzierung nach UGB
4.3.3 Bilanzierung nach IFRS
5 Gegenüberstellung der drei Finanzinstrumente
5.1 Vergleich der Vor- und Nachteile
5.2 Unterschiede in der Bilanzierung
6 Zusammenfassung
7 Literaturverzeichnis
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