Im Rahmen dieser Arbeit wird die arbeitgeberfinanzierte Unterstützungs- kasse betrachtet. Es handelt sich um eine mittelbare betriebliche Versorgungszusage, in der die finanzielle Ausstattung der UK durch entsprechende Zuwendungen des Arbeitgebers sichergestellt werden muss. Die Beschreibungen der Zuwendungen und die Höhe der möglichen Zuwendungen werden in der Literatur oft nur stark verkürzt dargestellt. Die Höhe der Zuwendungen und die steuerliche Zulässigkeit von Zuwendungen basieren auf verschiedenen gesetzlichen Regelungen. Diese haben jedoch unmittelbaren Einfluss darauf, ob Zuwendungen als Betriebsausgaben steuerlich erfolgswirksam abgezogen werden können, oder ob eine Anerkennung als BA nicht möglich ist. Eine isolierte Betrachtung der Steuerauswirkungen dieses Durchführungsweges der betrieblichen Altersversorgung nur beim Arbeitgeber oder beim Gesellschafter- Geschäftsführer ist auf Grund der engen Verzahnung mit der UK nicht möglich. So können BA des Arbeitgebers für zukünftige Leistungen der UK nur geltend gemacht werden, soweit das Vermögen der UK bestimmte Grenzen nicht überschreitet. In der Literatur werden die Versorgungsmöglichkeiten der GGF häufig nur stark verkürzt dargestellt, ohne die Versorgung bis zur endgültigen Auszahlung der Versorgungszusage steuerlich zu betrachten. Häufig werden nur Teilaspekte dargestellt und finanzmathematische Betrachtungen über die Höhe der erwirtschafteten Rendite werden nicht durchgeführt. Die Betrachtungen beziehen sich zudem in der Regel noch auf eine Steuerbelastung von 51,83 % , da wenige Untersuchungen zur aktuellen Steuerbelastung von ca. 38,65 % 2 vorliegen. Bedingt durch die eingeführte Definitivbesteuerung und das Halbeinkünfteverfahren hat sich die steuerliche Belastung verringert.
Weder in der Literatur noch bei Finanzdienstleistern wird die Versorgung der GGF über eine UK ausreichend gewürdigt. Zusätzlich muss gerade in der heutigen schnelllebigen Zeit die Aussagekraft von Modellen mit langer Laufzeit und hohen Renditezusagen auch im Rahmen zunehmender Globalisierung kritisch betrachtet werden.
Inhaltsverzeichnis
- I. Einleitung
- 1 _ Einleitung
- 1 1 Problemdarstellung
- Gang der Arbeit
- 2. Durchfiihrungswege der betrieblichen Altersversorgung
- 2.1 Der Pensionsfonds
- 22 Die Direktversicherung
- 2.3 Die Pensionskasse
- 2.4 Die Pensionsverpflichtung
- 2 _ 5 Die Unterstützungskasse
- 3. Geschichtliche Entwicklung der arbeitgeberfinanzierten Unter stützungskasse
- 4. Begriffsabgrenzungen
- 4.1 Legaldefinition
- 42 Die Rechtsform der Unterstützungskasse
- 4 _ 3 Die Ausprägung der Unterstützungskasse
- 4.4 Die steuerlichen Grundlagen der Unterstützungskasse
- 4.4.1 Die soziale Einrichtung
- Leistungsbegrenzung der Unterstützungskasse
- Partielle Steuerpflicht
- Zuwendungen im steuerlichen Sinn
- 4.5 Die steuerlichen Unterscheidungen
- Rückgedeckte Unterstützungskasse
- Reservepolsterfinanzierte Unterstützungskasse
- 1 _ Einleitung
- II. Steuerliche Würdigung auf der Ebene der Gesellschaft
- 1 _ Durchfi_ihrungsweg mckgedeckte Unterstützungskasse
- 1 1 Anforderungen an den Abzug der Betriebsausgaben
- 1.1.1 Das Alter der Begünstigten und die Unverfallbarkeit
- 1 _ 1 _ 1 _ 1 Die Unverfallbarkeit
- Die Quotierung
- 1 _ 1 _ 2 Der Versicherungstyp
- 1 1 _3 Die Vertragsdauer
- 1 _ 1 _4 Die Beitragszahlungen
- 1.1.1 Das Alter der Begünstigten und die Unverfallbarkeit
- 1 _2 Der Betriebsausgabenabzug
- 1 _3 Liquiditätsauswirkung beim Arbeitgeber
- 1 _ 4 Bilanzauswirkung
- 1 1 Anforderungen an den Abzug der Betriebsausgaben
- 2. Durchfi_ihrungsweg reservepolsterfinanzierte
Unter stützungskasse
- 2.1 Zuwendungen für
- Lebenslang laufende Leistungen
- Das zulässige Kassenvermögen
- 22 Zuwendungen fir Anwärter
- Lebenslang laufende Leistungen
- Das zulässige Kassenvermögen
- Der Betriebsausgabenabzug
- Bilanzauswirkung
- Nicht lebenslang laufende Leistungen
- Das zulässige Kassenvermögen
- Der Betriebsausgabenabzug
- Bilanzauswirkung
- 2.3 Gesamtübersicht der Zuwendungen als Betriebsausgaben
- 2 4 K onkursabsicherung
- 3 _ Liquiditätsgewinn durch Darlehensauffahme
- 3.1 Voraussetzungen flir die Darlehensaufnahme
- 3 _ 2 Einkommensteuerliche Problematik
- 3.3 Gewerbesteuerliche Problematik
- 3.4 Der Insolvenzfall
- 4. Gründung einer eigenen Unterstützungskasse im Modell
- 4.1 Gründungsvorschriften
- 42 Modellprämissen
- 4.3 Model laufrau
- 4.4 Auswirkungen auf Finanzlage und Liquidität am Modell
- 5. Abfindung der betrieblichen Versorgungsleistung
- 2.1 Zuwendungen für
- III. Steuerliche Würdigung auf der Ebene der Geschäftsführer
- 1 _ Die steuerliche Würdigung der Gesellschafter- Geschäftsführer
- 1 1 Rechtswirksamkeit der Zusage
- 1 _2 Zusageerteilung
- 1 _ 3 Zusagezeltpunkt
- 1 _ 4 Emsthaftigkeit
- 15 Angemessenheit
- 16 Finanzierbarkeit
- 1 7 Nicht beherrschender Gesellschafter
- Insolvenzschutz
- 2. Ertragssteuerliche Behandlung
- 1 _ Die steuerliche Würdigung der Gesellschafter- Geschäftsführer
- IV. Empirische Untersuchungen
- 1 _ Modell der rückgedeckten Versorgung des NVk
- 1 _ 1 Modellprämissen
- 1 _2 Auswertung der zugesagten Versorgung
- 1 _3 Steuerliche Beurteilung
- Betriebsausgabenabzug bei der Gesellschaft
- Steuerliche Auswirkungen in der Gesellschaft
- 1 4 Behandlung beim Arbeitnehmer
- 1 _5 V ergleiche zu anderen Versorgern
- 2. Modell der reserv-epolsterfinanzierten Unterstützungskasse
- 2.1 Modellprämissen
- 22 Auswertung der zugesagten Versorgung
- 2.3 Steuerliche Beurteilung
- Betriebsausgabenabzug bei der Gesellschaft
- Steuerliche Auswirkungen in der Gesellschaft
- 2.4 Behandlung beim Arbeitnehmer
- 2.5 Vergleich zur rückgedeckten des AWD
- 3. Vergleich der Versorgungswege Pensionszusage und UK
- 3 _ 1 Versorgung mit Rückdeckung
- 3 _ 2 Versorgung ohne Rückdeckung
- 1 _ Modell der rückgedeckten Versorgung des NVk
- V. Resümee
- Literaturverzeichnis
- 1 _ F achbücher und Kommentare
- 2. Gesetze
- 3. BMF - Schreiben
- 4 _Verzeichnis der Interviewpartner
- Abbildungsverzeichnis
- Tabellenverzeichnis
- Anlagen verzeich n is
- Abkürzungsverzeichnis
- Symbolverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Diplomarbeit befasst sich mit der arbeitgeberfinanzierten Unterstützungskasse (UK) als Durchführungsweg der betrieblichen Altersversorgung (bAV). Sie analysiert die steuerlichen Auswirkungen der UK auf der Ebene der Gesellschaft und des Geschäftsführers. Die Arbeit untersucht die verschiedenen Durchführungswege der bAV, die geschichtliche Entwicklung der UK, die rechtlichen und steuerlichen Grundlagen sowie die praktische Anwendung der UK in verschiedenen Modellen.
- Steuerliche Behandlung von Zuwendungen an die UK
- Liquiditätsauswirkungen der UK für die Gesellschaft
- Steuerliche Würdigung der UK-Versorgung für den Geschäftsführer
- Vergleich der UK mit anderen Durchführungswegen der bAV
- Empirische Untersuchungen zu verschiedenen UK-Modellen
Zusammenfassung der Kapitel
- I. Einleitung
- 1. Einleitung
- 1.1 Problemdarstellung: Die Arbeit beleuchtet die arbeitgeberfinanzierte Unterstützungskasse (UK) als Durchffhrungsweg der betrieblichen Altersversorgung (bAV) und untersucht die steuerlichen Auswirkungen der UK auf die Gesellschaft und den Geschäftsffhrer. Die Arbeit fokussiert auf die komplexen Regelungen des 4 d EStG und die Bedeutung der UK-Vermögensverwaltung für die steuerliche Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben.
- Gang der Arbeit: Die Arbeit gliedert sich in fünf Kapitel: Einleitung, steuerliche Würdigung auf der Ebene der Gesellschaft, steuerliche Würdigung auf der Ebene des Geschäftsführers, empirische Untersuchungen und Resümee.
- 2. Durchffhrungswege der betrieblichen Altersversorgung: Die Arbeit stellt die verschiedenen Durchffhrungswege der bAV vor, darunter Pensionsfonds, Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsverpflichtung und Unterstützungskasse. Sie erläutert die jeweiligen Besonderheiten und Unterschiede in der Rechtsform, der Finanzierung und den steuerlichen Auswirkungen.
- 3. Geschichtliche Entwicklung der arbeitgeberfinanzierten Unterstützungskasse: Die Arbeit zeichnet die historische Entwicklung der UK nach, angefangen von den ersten betrieblichen Einrichtungen im 19. Jahrhundert bis zur heutigen Zeit. Sie beleuchtet die Bedeutung der UK im Wandel der Zeit und die Herausforderungen, die sich durch die Einffhrung des BetrAVG ergeben haben.
- 4. Begriffsabgrenzungen: Die Arbeit definiert zentrale Begriffe im Zusammenhang mit der UK, wie Legaldefinition, Rechtsform, Ausprägung, steuerliche Grundlagen und Unterscheidungen. Sie beleuchtet die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung der UK und die Bedeutung der sozialen Einrichtung.
- 1. Einleitung
- II. Steuerliche Würdigung auf der Ebene der Gesellschaft: Dieses Kapitel analysiert die steuerlichen Auswirkungen der arbeitgeberfinanzierten UK in der Gesellschaft. Es werden die beiden Durchffhrungswege der rückgedeckten und der reservepolsterfinanzierten UK untersucht. Die Arbeit beleuchtet die Anforderungen an den Abzug von Betriebsausgaben, die Liquiditätsauswirkungen der UK, die Bilanzauswirkungen sowie die Problematik der Darlehensgewährung.
- III. Steuerliche Würdigung auf der Ebene der Geschäftsführer: Dieses Kapitel widmet sich der steuerlichen Würdigung der UK-Versorgung für den Geschäftsführer. Es werden die Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung der Versorgung, die Rechtswirksamkeit der Zusage, die Erteilung der Zusage, der Zusagezeitpunkt, die Ernsthaftigkeit, die Angemessenheit, die Finanzierbarkeit und die Besonderheiten für nicht beherrschende Geschäftsführer untersucht.
- IV. Empirische Untersuchungen: Dieses Kapitel präsentiert empirische Untersuchungen zu verschiedenen UK-Modellen. Es werden die Modelle der rückgedeckten Versorgung des NVK und der reservepolsterfinanzierten Unterstützungskasse analysiert. Die Arbeit vergleicht die beiden Modelle anhand von Modellprämissen, Auswertung der zugesagten Versorgung, steuerlicher Beurteilung, Behandlung beim Arbeitnehmer und Vergleich zu anderen Versorgern.
Schlüsselwörter
Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen die arbeitgeberfinanzierte Unterstützungskasse, die betriebliche Altersversorgung, die Steuerliche Würdigung, die Betriebsausgaben, die Liquidität, die Bilanzierung, die Gesellschafter-Geschäftsführer, die Pensionszusage, die Rückdeckung, die Reservepolsterfinanzierung, die empirische Untersuchung und die Modellrechnung. Die Arbeit beleuchtet die verschiedenen Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung, die steuerlichen Auswirkungen der Unterstützungskasse auf die Gesellschaft und den Geschäftsführer sowie die praktischen Anwendungsmöglichkeiten der Unterstützungskasse in verschiedenen Modellen.
- 1 _ Durchfi_ihrungsweg mckgedeckte Unterstützungskasse
- Quote paper
- Sascha Anders (Author), 2002, Arbeitgeberfinanzierte Unterstützungskasse, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/35970
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