Das Ziel dieser Arbeit ist es, regulatorische Neuerungen sowie Ergebnisse der Forschung in Bezug auf die Vereinbarkeit von gleichzeitiger Prüfung und Beratung aufzuzeigen. Ebenfalls sollen potenzielle Argumente, die für oder gegen eine weitere Regulierung der zeitgleichen Prüfung und Beratung sprechen, dargestellt und bewertet werden.
Die vorliegende Arbeit besteht aus sechs Kapiteln. Das erste Kapitel beinhaltet eine Einleitung, welche den Leser zur Thematik der Arbeit hinführen soll. Des Weiteren werden die Problemstellung und Zielsetzung sowie der Aufbau der Arbeit aufgezeigt. Im zweiten Kapitel werden die für den weiteren Verlauf der Arbeit benötigten theoretischen Grundlagen bezüglich des Berufsbildes des Wirtschaftsprüfers vermittelt. Dementsprechend werden die Rolle des Wirtschaftsprüfers und die von ihm ausgeführten Dienstleistungen Jahresabschlussprüfung und Beratung beleuchtet. Anschließend wird im dritten Kapitel auf den Grundsatz der Unabhängigkeit eingegangen um die Notwendigkeit und den daraus resultierenden Anstieg gesetzlicher Regulierungen hervorzuheben.
Daran anknüpfend sollen im vierten Kapitel die Veränderungen und Neuerungen des rechtlichen Rahmens in Bezug auf die gleichzeitige Prüfung und Beratung unterteilt in nationale, europäische und globale Sichtweisen aufgeführt werden. Im fünften Kapitel wird auf die Vereinbarkeit von gleichzeitiger Prüfung und Beratung eingegangen indem im ersten Schritt die Erfolgsfaktoren und Kritikpunkte zur gleichzeitigen Beratung und Prüfung geschildert werden und darauffolgend Studien und deren Ergebnisse zur tatsächlichen und wahrgenommenen Unabhängigkeit vorgestellt und bewertet werden. Den Abschluss der Arbeit bildet das sechste Kapitel, in welchem das Erarbeitete zusammengefasst und ein Ausblick gegeben wird.
Inhaltsverzeichnis
I. Abkürzungsverzeichnis
1 Einleitung
2 Berufsbild des Wirtschaftsprüfers
2.1 Rolle des Wirtschaftsprüfers
2.1.1 Rechtsbegrifflichkeit Freier Beruf
2.1.2 Berufsrechtliche Regelungen
2.1.3 Prinzipal Agenten Beziehungen im Wirtschaftsprüfungsmarkt
2.2 Theoretische Grundlagen der Jahresabschlussprüfung
2.3 Theoretische Grundlagen der Beratung
3 Grundsatz der Unabhängigkeit
3.1 Definition des Begriffes Unabhängigkeit
3.2 Unabhängigkeitsgefährdende Sachverhalte
3.3 Maßnahmen zur Wahrung der Unabhängigkeit
4 Rechtlicher Rahmen zur Gewährleistung von Unabhängigkeit
4.1 Regelungen zur Stärkung der Unabhängigkeit
4.1.1 Sarbanes-Oxley Act
4.1.2 Berufs- und handelsrechtliche Regeln
4.1.3 Gesetzgebung der Europäischen Union
4.2 EU-Reform infolge der Finanzkrise
5 Vereinbarkeit von gleichzeitiger Prüfung und Beratung
5.1 Erfolgsfaktoren und Kritikpunkte bei gleichzeitiger Prüfung und Beratung
5.1.1 Erfolgsfaktoren bei gleichzeitiger Prüfung und Beratung
5.1.2 Kritikpunkte zur gleichzeitigen Prüfung und Beratung
5.2 Studien zur Vereinbarkeit von gleichzeitiger Prüfung und Beratung
5.2.1 Studien zur tatsächlichen Unabhängigkeit
5.2.2 Studien zur wahrgenommenen Unabhängigkeit
6 Fazit
II. Literaturverzeichnis
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