Die steigende Multinationalisierung von Konzernen und Unternehmensinvestitionen in den letzten Jahren, hat zu einer zunehmenden Implementierung von Steuervermeidungsstrategien in international agierenden Konzernen und damit einhergehend, in den führenden Industrieländern zu sinkenden Steuereinnahmen geführt. Der Prozess der Globalisierung brachte nicht nur eine höhere Mobilität der Unternehmensaktivitäten mit sich, sondern, durch Innovationen und Liberalisierungen auf den Finanzmärkten, auch eine gewisse finanzielle Mobilität, die das Durchführen und Anwenden solcher internationaler Steuervermeidungsstrategien erheblich vereinfachten. Die gestiegene Mobilität von Gütern und Dienstleistungen eignet sich in diesem Zusammenhang ideal, um Bemessungsgrundlagen bei der Unternehmensbesteuerung in Hochsteuerländern zu minimieren und den Wettbewerb internationaler Steuerverwaltungen zu erhöhen, indem die Verbuchung von steuerbaren Erträgen in Niedrigsteuerländer verschoben wird.
Im Rahmen dieser Arbeit wird ausschließlich die von internationalen Großkonzernen betriebene aggressive Steuerplanung thematisiert und analysiert. Um einzelne Strategien zu erkennen und steuerliche Regelungslücken aufzudecken, ist es zunächst notwendig die Grundzüge diverser internationaler Unternehmensbesteuerungssysteme zu diskutieren (Kapitel 2). Dabei wird ein großer Fokus auf das US-amerikanische System gelegt, sowie auf die unternehmenssteuerlichen Regelungen der irischen, niederländischen und luxemburgischen Finanzverwaltungen.
Anschließend wird ein Überblick über die Problematik der internationalen Doppelbesteuerung folgen, der mit der Beleuchtung verschiedener Maßnahmen der Doppelbesteuerung entgegenzuwirken abschließen wird. In Kapitel 3 wird eine detaillierte Analyse der bekanntesten internationalen steuerplanerischen Gestaltungsstrategien durchgeführt, die in Verbindung mit den Kapiteln 2 und 3 die Grundbasis für die forensische Steuerplanungsanalyse von IKEA, Apple, Google und Caterpillar dienen werden. In Kapitel 4 folgt dann die detaillierte Rekonstruktion und Analyse der steuerplanerischen Strategien der genannten Unternehmen. Abschließend wird in Kapitel 5 auf die identifizierten Regelungslücken und Problematiken in der internationalen Unternehmensbesteuerung und auf den derzeitigen Stand der eingeleiteten Gegenmaßnahmen einzelner Finanzverwaltungen eingegangen.
Inhaltsverzeichnis (Table of Contents)
- Einleitung
- Grundzüge der internationalen Unternehmensbesteuerung
- Unternehmensbesteuerung im US-amerikanischen Steuerrecht
- Die Hinzurechnungsbesteuerung im US-amerikanischen Steuerrecht
- Die,,Check-the-box\" - Regelung
- Die „Same Country Exception\" - Regelung
- Die „Manufacturing Exception“ – Regelung
- Grundzüge der Unternehmensbesteuerung innerhalb der EU
- Grundzüge der Unternehmensbesteuerung in Irland
- Grundzüge der Unternehmensbesteuerung in den Niederlanden
- Grundzüge der Unternehmensbesteuerung in Luxemburg
- Die Problematik der Doppelbesteuerung
- Unilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
- Bilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
- Die Identifikation von Steueroasen und Steuervermeidung
- Begriffsabgrenzung
- Die größten Steueroasen auf Basis der investierten Auslandsvermögen
- Internationale Gestaltungsstrategien der Steuerplanung
- Gestaltungsstrategien zur optimalen Repatriierung von Dividendenerträgen
- Treaty Shopping
- Directive Shopping
- Participation Exemption Shopping
- Deferral Shopping
- Gestaltungsstrategien in Zusammenhang mit der Umformung und der Verlagerung von konzerninternen Einkünften
- Rule Shopping
- Tax Rate Shopping
- Gestaltungsstrategien zur optimalen Allokation von konzernexternen Einkünften
- Capital Gain Exemption Shopping
- Deduction Shopping
- Debt-push-down
- (Cross Border) Group Relief Shopping
- Rekonstruktion der Steuervermeidungsstrategien ausgewählter internationaler Großkonzerne
- Das IKEA Konglomerat
- Indizien für eine aggressive Steuervermeidung innerhalb von IKEA
- Die Inter IKEA Group
- Die INGKA Group
- Die IKANO Group
- Zusammenfassung der Steuervermeidungsstrategie von IKEA
- Der Konzern um die Apple Inc.
- Indizien für eine aggressive Steuervermeidung der Apple Inc.
- Die globale Konzernstruktur des Apple - Konzerns
- Apple Operations International (AOI)
- Apple Operations Europe (AOE)
- Apple Sales International (ASI)
- Das Cost-Sharing Agreement zwischen Apple Inc. und der ASI
- Zusammenfassung der Steuervermeidungsstrategie von Apple
- Der Konzern um die Google Inc.
- Indizien für eine aggressive Steuervermeidung der Google Inc.
- Die globale Konzernstruktur des Google - Konzerns
- Die Google Deutschland GmbH
- Die Google Ireland Ltd.
- Die Google Netherlands Holdings B.V.
- Die Google Holdings Ireland Ltd.
- Zusammenfassung der Steuervermeidungsstrategie von Google
- Der Konzern um die Caterpillar Inc.
- Indizien für eine aggressive Steuervermeidung der Caterpillar Inc.
- Die globale Konzernstruktur des Caterpillar - Konzerns
- Die Steuervermeidungsstrategie der Caterpillar Inc
Zielsetzung und Themenschwerpunkte (Objectives and Key Themes)
Diese Master-Thesis untersucht die Steuervermeidungsstrategien internationaler Großkonzerne. Ziel ist es, die verschiedenen Methoden der Steuerplanung aufzudecken und zu analysieren, die von Unternehmen genutzt werden, um ihre Steuerlast zu minimieren. Die Arbeit konzentriert sich dabei auf eine forensische Analyse ausgewählter Unternehmen.
- Internationale Steuerrechtssysteme und ihre Auswirkungen auf Unternehmen
- Steuergestaltungsstrategien von multinationalen Unternehmen
- Analyse der Steuervermeidungspraktiken ausgewählter Großkonzerne
- Bedeutung der Transparenz und der Regulierung im Bereich der internationalen Steuerplanung
- Ethik und gesellschaftliche Verantwortung in Bezug auf Steuervermeidung
Zusammenfassung der Kapitel (Chapter Summaries)
Das erste Kapitel bietet eine Einleitung in das Thema der Steuervermeidung durch internationale Großkonzerne. Es beschreibt die Relevanz der Thematik und die Forschungsfrage, die im Zentrum der Arbeit steht. Kapitel 2 liefert einen Überblick über die Grundzüge der internationalen Unternehmensbesteuerung. Es beleuchtet die Unterschiede in den Steuersystemen verschiedener Länder, insbesondere in den USA und der EU. Zudem wird die Problematik der Doppelbesteuerung erörtert und es werden verschiedene Maßnahmen zur Vermeidung dieser dargestellt. Kapitel 3 analysiert verschiedene Gestaltungsstrategien der internationalen Steuerplanung, die von Unternehmen genutzt werden, um ihre Steuerlast zu optimieren. Hier werden diverse Methoden wie Treaty Shopping, Directive Shopping und Deferral Shopping vorgestellt und ihre Auswirkungen auf die Steuerbelastung der Unternehmen erläutert.
Schlüsselwörter (Keywords)
Die Arbeit befasst sich mit den Themen Steuervermeidung, Steuerplanung, internationale Unternehmensbesteuerung, Steueroasen, Gestaltungsstrategien, Repatriierung von Dividendenerträgen, Konzernstruktur, forensische Analyse, Steuertransparenz, Ethik und gesellschaftliche Verantwortung. Besondere Aufmerksamkeit wird auf die Steuervermeidungspraktiken von Unternehmen wie IKEA, Apple, Google und Caterpillar gerichtet.
- Quote paper
- Daniel Virag (Author), 2014, Steuervermeidungsstrategien internationaler Großkonzerne. Eine forensische Steuerplanungsanalyse ausgewählter Unternehmen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/312446
