Die wirtschaftliche Situation eines Unternehmens wird durch die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage dargestellt. Die Bilanz gibt das Vermögen eines Unternehmens wieder und die Gewinn- und Verlustrechnung hat die Aufgabe, über die Ertragslage innerhalb eines bestimmten Zeitraumes Auskunft zu geben. Die Gewinn- und Verlustrechnung beispielsweise besteht aus vielen Faktoren wie z.B. aus Abschreibungen, die nicht den tatsächlichen Zahlungsfluss beeinflussen. Beide Instrumente geben nur begrenzt Auskunft über die Finanzlage des Unternehmens. Aus diesem Grund versucht man mit der Aufstellung einer Kapitalflussrechnung eine übersichtliche Beurteilung der Finanzlage zu ermöglichen.
Die Kapitalflussrechnung ist nach IFRS Pflichtbestandteil eines Jahresabschlusses. Im Bereich der nationalen Bilanzierung hingegen ist die Erstellung einer Kapitalflussrechnung nach Handelsgesetzbuch (HGB) lediglich für den Konzernabschluss und den Einzelabschluss von kapitalmarktorientierten Unternehmen, die keinen Konzernabschluss erstellen müssen, als verbindlicher Bestandteil des Jahresabschlusses vorgesehen. Da im HGB eine Konkretisierung zu ihren Aufgaben, Inhalt und Auf-bau fehlt, ist die Anwendung der vom Deutschen Rechnungslegungsrat (DRSC) erarbeitete „Deutscher Rechnungslegungsstandard Nr.21“ (DRS 21) einschlägig.
Obwohl sich DRS 21 an die IFRS stützt, soll diese Arbeit den Leser neben den Ähnlichkeiten auch über die Unterschiede zwischen den nationalen und internationalen Rechnungslegungsstandards informieren. Eine kurze Einführung in das Thema soll durch die Definition der Kapitalflussrechnung und durch eine kurze Erklärung der Aufgaben erleichtert werden. Nach der Bereitstellung der Informationen über die allgemeinen Grundlagen der Kapitalflussrechnung, wird in Kapitel 3 der Aufbau und die Darstellung der Kapitalflussrechnung nach DRS 21 und IAS 7 erklärt. Des Weiteren wird in Kapitel 4 die wesentlichen Unterschiede in der Kapitalflussrechnung nach DRS 21 und IAS 7 genannt. Abschließend wird anhand von Vor- und Nachteilen der Kapitalflussrechnung und einer kurzen Zusammenfassung des Themas die Arbeit abgerundet.
Inhaltsverzeichnis
TABELLENVERZEICHNIS
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS
1 EINLEITUNG...1
2 ALLGEMEINE GRUNDLAGEN DER KAPITALFLUSSRECHNUNG...2
2.1 Definition...2
2.2 Zweck und Aufgabe...2
3 AUFBAU UND STRUKTUR...4
3.1 Einführung...4
3.2 Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit...5
3.3 Cashflow aus Investitionstätigkeit...8
3.4 Cashflow aus Finanzierungstätigkeit...10
3.5 Fondsänderungsnachweis...12
4 UNTERSCHIEDE IN DER KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH DRS 21 UND IAS 7...14
5 KRITISCHE WÜRDIGUNG UND FAZIT...16
LITERATUR- UND QUELLENVERZEICHNIS...18
Tabellenverzeichnis
Tabelle 1: Mindestgliederungsschema zur Darstellung des Cashflows aus der laufenden Geschäftstätigkeit nach der direkten Methode...6
Tabelle 2: Mindestgliederungsschema zur Darstellung des Cashflows aus der laufenden Geschäftstätigkeit nach der indirekten Methode...7
Tabelle 3: Mindestgliederungsschema zur Darstellung des Cashflows aus der Investitionstätigkeit...9
Tabelle 4: Mindestgliederungsschema zur Darstellung des Cashflows aus der Finanzierungstätigkeit...11
Tabelle 5: Fondsänderungsnachweis...12
Abkürzungsverzeichnis
Abs. - Absatz
bzw. - beziehungsweise
DRS Deutsche Rechnungslegungs Standards
DRSC - Deutsches Rechnungslegungs Standards Committee e.V.
d.h. - das heißt
e.V. - eingetragener Verein
f. - folgende Seite
ff. - folgende Seiten
GuV - Gewinn- und Verlustrechnung
HGB - Handelsgesetzbuch
Hrsg. - Herausgeber
IAS - International Accounting Standards
IFRS - International Financial Reporting Standards
Nr. - Nummer
Rn. - Randnummer
S. - Seite
SFAS - Statement of Financial Accounting Standards
Tz. - Textziffer
u.a. - unter anderem
US-GAAP - United States-Generally Accepted Accounting Principles
vgl. - vergleiche
z.B. - zum Beispiel
-
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