Kunst und Kultur finden oftmals – vor allem in der freien Szene – in einem gemeinnützigen Kulturbetrieb statt. Zumeist werden solche Kulturbetriebe in der Rechtsform des gemeinnützigen Vereins geführt. Die Rechtsform der gemeinnützigen GmbH ist in Österreich – im Vergleich zu Deutschland – noch weitgehend unbekannt.
Da gemeinnützige Institutionen in der Gesellschaft eine wichtige wirtschaftliche, soziale und kulturelle Rolle spielen, stellt sich angesichts der immer komplexer werdenden Rahmenbedingungen auch die Frage nach steuerlicher Unterstützungsmöglichkeiten dieser Institutionen.
In dieser Arbeit soll neben den steuerlichen Aspekten der Gemeinnützigkeit – im Speziellen basierend auf den Bestimmungen in der Bundesabgabenordnung und den Vereinsrichtlinien des Finanzministeriums - auch auf die Grundzüge der beliebten Organisationsformen Verein und (gemeinnützige) Gesellschaft mit beschränkter Haftung eingegangen werden.
Des Weiteren soll aufgezeigt werden, dass die gGmbH für unternehmerische Betätigungen eines Kulturvereins eine gut geeignete rechtliche Alternative darstellt, wenn wirtschaftliche Tätigkeiten ausgegliedert werden sollen.
Ein fiktives Beispiel zur Gründung einer gemeinnützigen Gesellschaft mit beschränkter Haftung durch einen Kulturverein als Alleingesellschafter soll abschließend einen Einblick in den Weg der (Um-)Gründung geben.
Inhaltsverzeichnis
Abbildungs- und Tabellenverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Problemstellung
1.2 Ziel der Arbeit
2 Gemeinnützigkeit
2.1 Grundgedanken der Gemeinnützigkeit
2.2 Kriterien der Gemeinnützigkeit in der BAO
2.2.1 Begünstigte Körperschaften (§ 34 BAO)
2.2.2 Grundsatz (§ 34 BAO)
2.2.3 Gemeinnützige Zwecke (§ 35 BAO)
2.2.4 Allgemeinheit (§ 36 BAO)
2.2.5 Übersicht Voraussetzungen steuerlicher Begünstigungen
2.3 Kriterien der Gemeinnützigkeit in den VereinsRL
2.3.1 Formale Voraussetzungen
2.3.2 Begünstigter Zweck
2.3.3 Ausschluss des Gewinnstrebens
2.3.4 Unmittelbarkeit der Förderung
2.3.5 Tatsächliche Geschäftsführung
2.4 Nachweis der Gemeinnützigkeit
3 Die betriebliche Tätigkeit iSd Abgabenvorschriften
3.1 Grundlagen
3.1.1 Selbstständigkeit
3.1.2 Nachhaltigkeit
3.1.3 Mangelnde Gewinnabsicht und Liebhaberei
3.2 Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe gem § 45 BAO
3.2.1 Unentbehrlicher Hilfsbetrieb
3.2.2 Entbehrlicher Hilfsbetrieb
3.2.3 Begünstigungsschädlicher wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb
3.2.4 Mischbetrieb
3.2.5 Übersicht wirtschaftliche Geschäftsbetriebe
4 Die Besteuerung gemeinnütziger Organisationen
4.1 Abgaben unentbehrlicher Hilfsbetrieb
4.2 Abgaben entbehrlicher Hilfsbetrieb
4.3 Abgaben begünstigungsschädlicher Betrieb
4.4 Abgaben im Detail
4.4.1 Körperschaftsteuer
4.4.2 Umsatzsteuer
4.4.3 Grundsteuer
4.4.4 Kapitalverkehrsteuer
4.4.5 Gebühren
4.4.6 Kommunalsteuer
4.4.7 Übersicht Abgaben
5 Der Verein
5.1 Allgemeine Bestimmungen
5.2 Wirtschaftliche Tätigkeiten ideeller Vereine
5.3 Gründung
5.3.1 Zuständige Behörden
5.3.2 Statuten
5.4 Organe des Vereins
5.4.1 Mitgliederversammlung
5.4.2 Leitungsorgan
5.4.3 Rechnungsprüfer
5.4.4 Schlichtungseinrichtung
5.5 Haftung
6 Die (gemeinnützige) GmbH
6.1 Allgemeine Bestimmungen
6.1.1 Die beschränkte Haftung
6.1.2 Eignung der GmbH für Gemeinnützigkeit
6.2 Gründung
6.2.1 Allgemeines
6.2.2 Gesellschaftsvertrag
6.2.3 Vorgesellschaft
6.2.4 Geschäftsführer und Aufsichtsrat
6.2.5 Einlagenleistung
6.2.6 Anmeldung zum Firmenbuch
6.2.7 Gesellschaftsteuer
6.2.8 Exkurs: Aktuelle Entwicklung
6.3 Organe der GmbH
6.3.1 Geschäftsführer
6.3.2 Generalversammlung
6.3.3 Aufsichtsrat
6.3.4 Fakultativer Beirat
6.3.5 Abschlussprüfer
6.4 Haftung
6.4.1 Beweislastumkehr
6.4.2 Solidarhaftung
6.4.3 Haftung gegenüber der Gesellschaft
6.5 Vereinbarkeit der Gemeinnützigkeit mit dem Gebot der Kapitalerhaltung
7 Vor- und Nachteile
7.1 Verein
7.2 gGmbH
7.3 Strukturvergleich gGmbH – gemeinnütziger Verein
8 Beispiel zur Gründung einer gGmbH
8.1 Errichtungserklärung105
8.2 Vereinsstatuten
9 Fazit
Literaturverzeichnis
- Arbeit zitieren
- Gerd Wilfing (Autor:in), 2015, Der gemeinnützige Kulturbetrieb. Die gGmbH als Alternative zum gemeinnützigen Kulturverein, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/303852
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