Herausforderungen bei der Besteuerung in der Digitalen Wirtschaft

Zur Maßnahme 1 des Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Aktionsplans

Thèse de Master , 2015 , 83 Pages , Note: 1,3

Gestion d'entreprise - Comptabilité, Fiscalité

Nach der Einleitung in die Problematik der Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (Base Erosion and Profit Shifting, kurz BEPS) multinationaler Unternehmen (Kapitel 1) skizziert die Arbeit zunächst die international gültigen Besteuerungsprinzipien (Kapitel 2). Anschließend stellt sie allgemein die Wesensmerkmale der Digitalen Wirtschaft dar, die BEPS begünstigen (Kapitel 3). Hinsichtlich dieser Wesensmerkmale identifiziert die Arbeit ertragsteuerliche BEPS-Probleme der Digitalen Wirtschaft im Markt- bzw. Quellenstaat Deutschland (Kapitel 4). Auf umsatzsteuerliche BEPS-Probleme und BEPS-Probleme der Digitalen Wirtschaft im Transit- bzw. Zwischenstaat sowie im ultimativen Ansässigkeitsstaat wird lediglich verwiesen. Schließlich diskutiert die Arbeit sowohl uni- als auch multilaterale Lösungsansätze bei BEPS-Problemen in der Digitalen Wirtschaft im Markt- bzw. Quellenstaat Deutschland (Kapitel 5). Ein Fazit rundet die Arbeit ab (Kapitel 6).

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einleitung und Problemstellung
• 1.1 Das Problem BEPS (Base Erosion and Profit Shifting)
• 1.2 BEPS in der Digitalen Wirtschaft (Maßnahme 1 des BEPS-Aktionsplans)
• 1.3 Problemstellung der Arbeit
• 2 International gültige Besteuerungsprinzipien
• 2.1 Allgemeines
• 2.2 Gerechtigkeit
• 2.3 Neutralität
• 2.4 Flexibilität
• 2.5 Effizienz
• 2.6 Rechtsklarheit und Rechtssicherheit
• 2.7 Fairness und Effektivität
• 3 Wesensmerkmale der Digitalen Wirtschaft, die BEPS begünstigen
• 3.1 Allgemeines
• 3.2 Neue Geschäftsmodelle (Characterisation)
• 3.2.1 Allgemeines
• 3.2.2 E-Commerce
• 3.2.3 Werbung
• 3.2.4 Cloud Computing
• 3.2.5 3D-Drucken
• 3.3 Mobilität
• 3.3.1 Mobilität von Geschäftsfunktionen (Nexus)
• 3.3.2 Mobilität immaterieller Werte (Intangibles)
• 3.4 Daten (Data)
• 4 Identifizierte BEPS-Probleme in der Digitalen Wirtschaft im Markt- bzw. Quellenstaat Deutschland
• 4.1 Einkünftequalifikation (Characterisation)
• 4.1.1 Allgemeines
• 4.1.2 E-Commerce
• 4.1.3 Werbung
• 4.1.4 Cloud Computing
• 4.1.5 3D-Drucken
• 4.1.6 Big Data
• 4.2 Anknüpfungspunkt (Nexus)
• 4.2.1 Die beschränkte Steuerpflicht
• 4.2.2 Der Betriebsstättenbegriff
• 4.2.3 (Mobile) Endgeräte als Betriebsstätten?
• 4.2.4 Datenleitungen als Betriebsstätten?
• 4.2.5 Internet-Server und Clouds als Betriebsstätten?
• 4.2.6 Lager als Betriebsstätten?
• 4.2.7 Dienstleistungen als Betriebsstätten?
• 4.2.8 Zwischenfazit
• 4.3 Lizenzerträge vs. Lizenzaufwendungen (Intangibles)
• 4.4 Elektronische Datenerhebungen (Data)
• 5 Lösungsansätze gegen BEPS in der Digitalen Wirtschaft im Markt- bzw. Quellenstaat Deutschland
• 5.1 Unilaterale Lösungsansätze
• 5.1.1 Aufnahme der E-Commerce-Gewinneinkünfte in § 49 EStG? (Nexus)
• 5.1.2 Einführung einer Lizenzbox vs. einer Lizenzschranke? (Intangibles)
• 5.2 Multilaterale Lösungsansätze
• 5.2.1 Überprüfung des Betriebsstättenbegriffs in Art. 5 OECD-MA? (Nexus)
• 5.2.1.1 Streichung der „Auslieferungsbetriebsstätte“ in Art. 5 Abs. 4 OECD-MA?
• 5.2.1.2 Reduktion der Betriebsstättenausnahmen in Art. 5 Abs. 4 OECD-MA auf Vorbereitungs- oder Hilfsbetriebsstätten gemäß Art. 5 Abs. 4 Buchstabe e OECD-MA?
• 5.2.1.3 Streichung sämtlicher Betriebsstättenausnahmen in Art. 5 Abs. 4 OECD-MA?
• 5.2.2 Einführung eines neuen Nexus“ „erhebliche digitale Präsenz“? (Nexus)
• 5.2.3 Einführung eines neuen Nexus“ „erhebliche Präsenz“? (Nexus)
• 5.2.4 Einführung einer Abgeltungsteuer auf digitale Transaktionen? (Nexus)
• 5.2.5 Einführung einer sog. „Bandbreiten-, Bit- bzw. Datensteuer“? (Data)

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Masterarbeit befasst sich mit den Herausforderungen der Besteuerung im digitalen Wirtschaftsraum. Der Fokus liegt dabei auf der Frage, wie die bestehenden Besteuerungsprinzipien und -mechanismen an die neuen Gegebenheiten der Digitalen Wirtschaft angepasst werden können, um eine gerechte und effiziente Besteuerung zu gewährleisten.

• Die Analyse der BEPS-Problematik (Base Erosion and Profit Shifting) im Kontext der Digitalen Wirtschaft
• Die Untersuchung von Wesensmerkmalen der Digitalen Wirtschaft, die BEPS begünstigen, wie z.B. neue Geschäftsmodelle, Mobilität von Geschäftsfunktionen und Daten
• Die Identifizierung von konkreten BEPS-Problemen in der Digitalen Wirtschaft im Markt- bzw. Quellenstaat Deutschland, insbesondere in Bezug auf Einkünftequalifikation, Anknüpfungspunkt (Nexus) und immaterielle Werte (Intangibles)
• Die Evaluierung von Lösungsansätzen gegen BEPS in der Digitalen Wirtschaft, sowohl auf unilateraler als auch auf multilateraler Ebene

Zusammenfassung der Kapitel

Das erste Kapitel dieser Arbeit stellt die Problematik von BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) vor und erläutert, wie sich diese im Kontext der Digitalen Wirtschaft manifestiert. Das zweite Kapitel beleuchtet die internationalen Besteuerungsprinzipien, die im Zusammenhang mit BEPS eine zentrale Rolle spielen. Im dritten Kapitel werden die Wesensmerkmale der Digitalen Wirtschaft, die BEPS begünstigen, detailliert analysiert. Das vierte Kapitel fokussiert auf die konkreten BEPS-Probleme in der Digitalen Wirtschaft im Markt- bzw. Quellenstaat Deutschland. Das fünfte Kapitel befasst sich mit den möglichen Lösungsansätzen gegen BEPS in der Digitalen Wirtschaft, wobei sowohl unilaterale als auch multilaterale Ansätze betrachtet werden.

Schlüsselwörter

Digitale Wirtschaft, BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), Besteuerungsprinzipien, neue Geschäftsmodelle, Mobilität, Daten, Nexus, Intangibles, Lösungsansätze, unilaterale und multilaterale Maßnahmen.

• Université: University of Hohenheim (Institut für Financial Management)
• Note: 1,3
• Auteur: Matthias Baschnagel (Auteur)
• Année de publication: 2015
• Pages: 83
• N° de catalogue: V302945
• ISBN (ebook): 9783668014107
• ISBN (Livre): 9783668014114
• Langue: allemand
• mots-clé: BEPS, Digitale Wirtschaft, Base Erosion and Profit Shifting, E-Commerce, Gerechtigkeit, Neutralität, Flexibilität, Effizienz, Rechtsklarheit, Rechtssicherheit, Fairness, Effektivität, Einkünftequalifikation, Nexus, Anknüpfungspunkt, Betriebsstätte, Betriebsstättenausnahme, Quellenbesteuerung