Die vorliegende Bachelorthesis befasst sich mit der Thematik der Liebhabereiprüfung bei der Forstwirtschaft.
Die Frage nach der Gewinnerzielungsabsicht einer Tätigkeit ist im Steuerrecht eine häufige Streitursache. Das ist anhand der großen Anzahl von Urteilen der Finanzgerichte und des Bundesfinanzhofes deutlich zu erkennen. Viele Steuerpflichtige fühlen sich bei der Einstufung ihrer Tätigkeit als Liebhaberei ungerecht behandelt und klagen dies-bezüglich gegen den Fiskus.
In den meisten Fällen kann man durchaus erkennen, ob eine Aktivität mit der Absicht, Gewinn zu erzielen, ausgeübt wird. Jedoch sind Forstwirte häufig zu Unrecht betroffen, da ihre Aktivitäten Besonderheiten aufweisen, die anderen Tätigkeiten außerhalb der Forstwirtschaft nicht zukommen. Heutzutage ist anhand der Rechtsprechung zu erkennen, dass viele Privatpersonen in der Bundesrepublik Deutschland Waldstücke besitzen und das Ärgernis im Nachhinein groß ist, wenn die Finanzämter diese Tätigkeiten in den meisten Fällen als steuerlich irrelevant einstufen.
Das Ziel dieser Arbeit ist es, ein Prüfungsschema zu bilden, um die Systematik der Liebhabereiprüfung in der Forstwirtschaft besser erkennen zu können. Durch die Vielfalt und Komplexität einzelner Gerichtsurteile scheint es notwendig zu sein, die einzelnen Anhaltspunkte zu ermitteln.
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Tabellenverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
1. Einleitung
1.1 Problemstellung
1.2 Vorgehensweise
2. Definition des Begriffes „Forstwirtschaft“ und Bedeutung im EStG
2.1 Der Begriff „Forstwirtschaft“
2.2 Einkünfte aus Forstwirtschaft
3. Allgemeine Begriffserklärung zu Liebhaberei und Gewinnerzielungsabsicht
3.1 Allgemeines
3.2 Die zweigliedrige Liebhabereiprüfung
4. Besonderheiten der Liebhabereiprüfung und Risiken in der Forstwirtschaft
4.1 Umtriebszeit als Branchenrisiko
4.2 Weitere Risiken in der Forstwirtschaft
4.3 Abrenzung der Gewinnerzielungsabsicht in Forst- und Gewerbebetrieben
4.4 Gewichtung der subjektiven und objektiven Betrachtung im cforstwirtschaftlichen Tätigkeitsfeld
4.5 Segmentierung von forstwirtschaftlichen Teilbetrieben
4.6 Die Waldgröße als Prüfkriterium
5. Die objektive Sichtweise anhand der Totalgewinnprognose .
5.1 Prognosezeitraum in der Forstwirtschaft
5.2 Inhalte einer Totalgewinnprognose in der Forstwirtschaft
5.2.1 Holz als Wirtschaftsgut
5.2.2 Weitere Erträge und Aufwendungen für die Total- gewinnprognose
5.3 Ergebnismöglichkeiten in der Totalgewinnprognose
5.4 Anlaufverluste
5.5 Veräußerung von Waldflächen
5.6 Beispiel: Totalgewinnprognose eines Forstbetriebes
5.7 Fazit
6. Indizien für eine subjektive Gewinnerzielungsabsicht
6.1 Indizien gegen die Liebhaberei
6.1.1 Bedeutung der Neben- oder Haupttätigkeit
6.1.2 Umstrukturierung und Betriebskonzept
6.1.3 Art der Forstführung
6.1.4 Waldstruktur
6.1.5 Qualifikation
6.1.6 Fehlinvestitionen
6.1.7 Außerordentliche Ereignisse
6.1.8 Vorhandensein eines Periodengewinnes
6.2 Keine Indizien gegen die Liebhaberei
6.2.1 Generationsbetriebe
6.2.2 Kostendeckungsabsicht
6.2.3 Alter des Betriebsinhabers
6.2.4 Zeugenaussage
6.2.5 Einfaches Bestreiten
6.3 Fazit
7. Absichtwechsel im Laufe der Zeit und die Folgen
7.1 Wechsel von einer steuerlichen Liebhaberei in eine Gewinnerzielungsabsicht
7.2 Wechsel von der Gewinnerzielungsabsicht in die steuerliche cLiebhaberei
7.3 Beweislast und Prozesskosten
8. Kritische Würdigung
8.1 Prüfungsschema der Liebhabereiprüfung bei den Einkünften aus cForstwirtschaft
8.2 Allgemeine Kritik zu der Liebhabereiprüfung in der deutschen cRechtsprechung
8.3 Kritik zu der Abgrenzung der Gewinnerzielungsabsicht von der csteuerlichen Liebhaberei in der Forstwirtschaft
9. Fazit
Literaturverzeichnis
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