In meiner Praxisarbeit „Verschonung von Betriebsvermögen bei der Erbschaftsteuer/ Schenkungssteuer“ beschäftige ich mich mit der grundlegenden Frage der Besteuerung von Betriebsvermögen bei Schenkungen im Wege der vorweggenommenen Erbfolge oder bei dem Erwerb von Betriebsvermögen von Todes wegen.
Aufgrund des Vorlagebeschlusses des 2. Senates des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 27.09.2012 an das Bundesverfassungsgericht und der laufenden Koalitions-verhandlungen ist das Thema höchst aktuell und hat in der steuerlichen Beratungspraxis eine herausragende Bedeutung.
Besonders dieser aktuelle Bezug stellte für mich einen enormen Anreiz dar, mich mit diesem Thema auseinander zu setzen.
Zunächst gebe ich eine knappe Einführung in die Thematik der Praxisarbeit, welche die Problemstellung sowie die Zielsetzung der Arbeit beinhaltet. Anschließend wird der Aufbau und die Struktur der Praxisarbeit vorgestellt.
Anmerkung: In meiner Praxisarbeit umfasst der Begriff „Erbschaftsteuer“ allgemein auch die „Schenkungssteuer“. Dies gilt ebenfalls für Begriffe wie zum Beispiel Erbe, Erwerber oder Erblasser.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Problemstellung
1.2 Zielsetzung
1.3 Vorgehensweise
2 Risiken und Gefahren von Substanzsteuern auf Betriebsvermögen
3 Zielsetzung und Maßnahmen des Gesetzgebers im Rahmen der Erbschaftsteuerreform 2009
3.1 Umfang der Begünstigung
3.1.1 Grundsatzbegünstigung
3.1.2 Verschonungsabschlag
3.1.3 Abzugsbetrag
3.1.4 Entlastungsbetrag:
3.2 Verschonungsregelungen für den Bereich des Betriebsvermögens und bestimmter Anteile an Kapitalgesellschaften
3.2.1 Ausnahmen bei Verwaltungsvermögen
3.2.2 Junges Verwaltungsvermögen
3.2.3 Aktuelle Verschärfung des Gesetzgebers
3.3 Lohnsummenklausel
3.4 Ausschluss des Verschonungsabschlags und des Abzugsbetrages bei Übertragung auf Dritten
3.5 Rückwirkender Wegfall des Verschonungsabschlags und des Abzugsbetrages
3.6 Durchführung der Nachversteuerung bei Wegfall des Verschonungsabschlags
4 Aktuelle verfassungsrechtliche Situation
5 Zusammenfassung
5.1 Ergebnis
5.2 Ausblick
6 Quellenverzeichnis
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