In der vorliegenden Arbeit soll die beschränkte und unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht betrachtet werden. Für ein grundlegendes Verständnis möchte der Autor zunächst auf die Charakterisierung der Körperschaftsteuer eingehen und die Stellung im Steuersystem erläutern. Im Anschluss daran soll ein Einblick in die unbeschränkte Körperschaftsteuer gegeben werden und die beschränkte Körperschaftsteuer beleuchtet werden.
Die Körperschaftsteuer wird als die Einkommensteuer von Körperschaften bezeichnet. Unter dem Begriff der Körperschaft versteht der Gesetzgeber die in § 1 Abs. 1 KStG genannten juristischen Personen, nichtrechtsfähigen Vereine, Anstalten, Stiftungen und andere Zweckvermögen privaten Rechts sowie Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts. Eine juristische Person ist eine nichtnatürliche Person, die mit Rechtsfähigkeit versehen und Träger von Rechten und Pflichten ist. Dazu zählen insbesondere Kapitalgesellschaften laut § 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG. Somit ist die Körperschaftsteuer eine rechtsabhängige Steuer, wobei sich die Rechtsform nach dem Zivilrecht bestimmt. Die Körperschaftsteuer ist gleichfalls eine:
Direkte Steuer: Steuerschuldner und Steuerträger sind identisch, d.h. dass die Person, welche - die Steuer laut Gesetz zu zahlen hat, diese auch persönlich wirtschaftlich tragen muss Besitzsteuer: der Steuergegenstand ist ein Besitzwert (z.B. Vermögen) - Personensteuer:die Steuer ist an die persönlichen Verhältnisse und Leistungsfähigkeit - gebunden
Gemeinschaftsteuer: als Gemeinschaftsteuern werden Steuern bezeichnet, die in bestimmten - Verhältnissen dem Bund, dem Land und der Gemeinde zustehen .
Die Körperschaftsteuer besteuert das Einkommen von Körperschaften. Die Basis dafür bildet das Einkommensteuergesetz. Eine entsprechende Regelung findet sich in § 8 Abs.1 KStG, in dem es in Satz 1 heißt „Was als Einkommen gilt und wie das Einkommen zu ermitteln ist, bestimmt sich nach den Vorschriften des Einkommensteuergesetzes und dieses Gesetzes.“ .
Inhaltsverzeichnis
- 1. Die Körperschaftsteuerpflicht
- 1.1. Abgrenzung des § 3 KStG zu § 1 KStG
- 1.2. Abgrenzung des § 3 KStG zu § 2 KStG
- 1.3. Die unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht
- 1.3.1. Umfang und Voraussetzung
- 1.3.2. Kapitalgesellschaften nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG
- 1.3.2.1 Aktiengesellschaft
- 1.3.2.2 Kommanditgesellschaft auf Aktien
- 1.3.2.3 Gesellschaft mit beschränkter Haftung
- 1.3.3. Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften nach § 1 Abs. 1 Nr. 2 KStG
- 1.3.4. Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit nach § 1 Abs. 1 Nr. 3 KStG
- 1.3.5. Sonstige juristische Personen des privaten Rechts nach § 1 Abs. 1 Nr. 4 KStG
- 1.3.5.1 Vereine
- 1.3.5.2 Stiftungen
- 1.3.5.3 Anstalten
- 1.3.6. Nichtrechtsfähige Vereine, Anstalten, Stiftungen und andere Zweckvermögen des privaten Rechts nach § 1 Abs. 1 Nr. 5 KStG
- 1.3.7. Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts nach § 1 Abs. 1 Nr. 6 KStG
- 1.4. Die beschränkte Körperschaftsteuerpflicht
- 1.4.1. Normale beschränkte Steuerpflicht
- 1.4.2. Besondere beschränkte Steuerpflicht
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit befasst sich mit der unbeschränkten und beschränkten Körperschaftsteuerpflicht. Ziel ist es, die verschiedenen Aspekte dieser Steuerpflicht zu erläutern und die Abgrenzungen zwischen den einzelnen Regelungen des KStG zu verdeutlichen. Dabei wird ein besonderes Augenmerk auf die verschiedenen Arten von Körperschaften gelegt, die der Steuerpflicht unterliegen.
- Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht
- Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht (normale und besondere)
- Abgrenzung der verschiedenen Tatbestände im KStG (§§ 1, 2, 3)
- Verschiedene Arten von Körperschaften (Kapitalgesellschaften, Vereine, Stiftungen etc.)
- Vermeidung von Doppelbesteuerung
Zusammenfassung der Kapitel
1. Die Körperschaftsteuerpflicht: Dieses Kapitel bietet eine Einführung in die Körperschaftsteuerpflicht und erläutert die grundlegenden Konzepte. Es beschreibt die Körperschaftsteuer als Einkommensteuer für juristische Personen und andere im KStG genannte Gebilde. Der Text charakterisiert die Steuer als direkte, Besitz- und Personensteuer sowie Gemeinschaftsteuer und erklärt die rechtlichen Grundlagen, insbesondere die Anlehnung an das Einkommensteuergesetz und die relevanten Durchführungsverordnungen und Richtlinien. Das Kapitel legt den Fokus auf die Unterscheidung zwischen unbeschränkter und beschränkter Körperschaftsteuerpflicht und kündigt die detailliertere Betrachtung in den folgenden Abschnitten an. Die graphische Übersicht zur Körperschaftsteuerpflicht visualisiert die Struktur der folgenden Ausführungen und verdeutlicht die hierarchische Ordnung der verschiedenen Steuerpflicht-Varianten. Besonderes Augenmerk liegt auf der Rolle des § 3 KStG als Auffangtatbestand zur Vermeidung von Doppelbesteuerung und Besteuerungslücken.
Schlüsselwörter
Körperschaftsteuerpflicht, unbeschränkte Steuerpflicht, beschränkte Steuerpflicht, § 1 KStG, § 2 KStG, § 3 KStG, Kapitalgesellschaften, Vereine, Stiftungen, Anstalten, Doppelbesteuerung, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz.
Häufig gestellte Fragen zum Überblick über die Körperschaftsteuerpflicht
Was ist der Gegenstand dieses Textes?
Der Text bietet einen umfassenden Überblick über die Körperschaftsteuerpflicht in Deutschland. Er beinhaltet ein Inhaltsverzeichnis, die Zielsetzung und Themenschwerpunkte, Zusammenfassungen der Kapitel und Schlüsselwörter. Der Fokus liegt auf der Unterscheidung zwischen unbeschränkter und beschränkter Körperschaftsteuerpflicht und der Abgrenzung der verschiedenen Regelungen im Körperschaftsteuergesetz (KStG).
Welche Arten der Körperschaftsteuerpflicht werden behandelt?
Der Text behandelt sowohl die unbeschränkte als auch die beschränkte Körperschaftsteuerpflicht. Die beschränkte Steuerpflicht wird dabei weiter in die normale und die besondere beschränkte Steuerpflicht unterteilt. Die Abgrenzung dieser verschiedenen Arten zueinander und zu den Regelungen in den §§ 1, 2 und 3 KStG wird detailliert erläutert.
Welche Arten von Körperschaften fallen unter die Körperschaftsteuerpflicht?
Der Text beschreibt verschiedene Arten von Körperschaften, die der Körperschaftsteuerpflicht unterliegen, darunter Kapitalgesellschaften (Aktiengesellschaften, Kommanditgesellschaften auf Aktien, Gesellschaften mit beschränkter Haftung), Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften, Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit, sonstige juristische Personen des privaten Rechts (Vereine, Stiftungen, Anstalten) und nichtrechtsfähige Vereine, Anstalten, Stiftungen und andere Zweckvermögen des privaten Rechts sowie Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts.
Wie wird die Doppelbesteuerung vermieden?
Der Text erwähnt die Vermeidung von Doppelbesteuerung als wichtigen Aspekt der Körperschaftsteuerpflicht. § 3 KStG wird als Auffangtatbestand zur Vermeidung von Doppelbesteuerung und Besteuerungslücken beschrieben. Die genauen Mechanismen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung werden jedoch nicht im Detail erläutert.
Welche Paragraphen des KStG werden im Text behandelt?
Die Paragraphen § 1, § 2 und § 3 des KStG spielen eine zentrale Rolle im Text. Sie bilden die Grundlage für die Unterscheidung der verschiedenen Arten der Körperschaftsteuerpflicht und deren Abgrenzung zueinander.
Was ist die Zielsetzung des Textes?
Ziel des Textes ist es, die verschiedenen Aspekte der unbeschränkten und beschränkten Körperschaftsteuerpflicht zu erläutern und die Abgrenzungen zwischen den einzelnen Regelungen des KStG zu verdeutlichen. Ein besonderes Augenmerk wird dabei auf die verschiedenen Arten von Körperschaften gelegt, die der Steuerpflicht unterliegen.
Welche Schlüsselwörter sind relevant für den Text?
Die Schlüsselwörter beinhalten unter anderem: Körperschaftsteuerpflicht, unbeschränkte Steuerpflicht, beschränkte Steuerpflicht, § 1 KStG, § 2 KStG, § 3 KStG, Kapitalgesellschaften, Vereine, Stiftungen, Anstalten, Doppelbesteuerung, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz.
Welche Informationen enthält die Zusammenfassung der Kapitel?
Die Zusammenfassung des Kapitels "Die Körperschaftsteuerpflicht" beschreibt die Körperschaftsteuer als Einkommensteuer für juristische Personen und andere im KStG genannte Gebilde. Sie charakterisiert die Steuer als direkte, Besitz- und Personensteuer sowie Gemeinschaftsteuer und erklärt die rechtlichen Grundlagen, insbesondere die Anlehnung an das Einkommensteuergesetz und die relevanten Durchführungsverordnungen und Richtlinien. Der Fokus liegt auf der Unterscheidung zwischen unbeschränkter und beschränkter Körperschaftsteuerpflicht und der Rolle des § 3 KStG als Auffangtatbestand.
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- Sabine Schmidt (Autor), 2003, Die unbeschränkte und beschränkte Körperschaftsteuerpflicht, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/28458
