Aktivierung latenter Steueransprüche nach IFRS für steuerliche Verlust- und Zinsvorträge

Tesis (Bachelor) , 2012 , 59 Páginas , Calificación: 1,9

Economía de las empresas - Contabilidad e impuestos

Die Aktivierung latenter Steueransprüche auf steuerliche Verlustvorträge ist ein sensibles Thema. Die Höhe der aktivierten latenten Steuern auf einen Verlustvortrag spiegelt die Einschätzung der Unternehmen wider, in den folgenden Jahren positive Ergebnisse zu erwirtschaften. Nach einer Untersuchung von Baetge und Lienau betrug der Anteil der aktiven latenten Steuern auf Verlustvorträge in den Konzernabschlüssen nach IFRS im Jahr 2007 bei DAX-Unternehmen 25,3 %, bei MDAX-Unternehmen 39,7 %. In diesem Zusammenhang kommt auch den aktiven latenten Steuern auf Zinsvorträge eine große Bedeutung zu, da diese mit den aktiven latenten Steuern auf Verlustvorträge eng zusammenhängen. Durch die Steuergesetzesänderung im Jahr 2008 sind die Auswirkungen aus der Anwendung der Zinsschranke auf die Bilanzierung latenter Steuern gemäß IAS 12 ein aktuelles und zugleich sehr komplexes Thema.

Im Rahmen der vorliegenden Bachelorarbeit werden zwei Themenbereiche analysiert. Zum einen werden die Auswirkungen eines steuerlichen Verlust- sowie Zinsvortrags auf die Aktivierung latenter Steueransprüche nach IAS 12 erarbeitet. Zum anderen wird erörtert, wie eine aktive latente Steuer aufgrund der Zinsschranke eine aktive latente Steuer auf einen steuerlichen Verlustvortrag beeinflusst. Abschließend wird die ganze Thematik anhand eines Beispiels aus der Praxis veranschaulicht.

Inhaltsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

Abbildungsverzeichnis

1. Einführung
1.1 Einleitung
1.2 Aufgabenstellung und Aufbau der Arbeit
1.3 Abgrenzung

2. Grundlagen der Bildung latenter Steuern nach IFRS
2.1 Bildung latenter Steuern nach IFRS
2.2 Aktivierung latenter Steueransprüche nach IAS 12 für steuerliche Verlust- und Zinsvorträge

3. Aktivierung latenter Steueransprüche nach IFRS für steuerliche Verlustvorträge
3.1 Ermittlung des Bestands der Verlustvorträge
3.2 Verlustnutzungsbeschränkungen
3.3 Voraussetzungen für den Ansatz latenter Steuern auf Verlust- vorträge
3.4 Bewertung latenter Steuern auf Verlustvorträge
3.4.1 Anzuwendender Steuersatz
3.4.2 Bewertung nach erstmaligem Ansatz
3.5 Ausweis latenter Steuern auf Verlustvorträge

4. Aktivierung latenter Steueransprüche nach IFRS für steuerliche Zinsvorträge
4.1 Zinsbegriff
4.2 Ermittlung des Bestands der Zinsvorträge / Zinsschrankenregelung
4.3 Ausnahmeregelungen zur Zinsschranke
4.4 Voraussetzungen für den Ansatz latenter Steuern auf Zins- vorträge
4.5 Bewertung latenter Steuern auf Zinsvorträge
4.6 Ausweis latenter Steuern auf Zinsvorträge

5. Analyse des Zusammenhangs zwischen steuerlichen Verlust- und Zinsvorträgen bei der Aktivierung von latenten Steueransprüchen nach IFRS
5.1 Zusammenhang von steuerlichem Verlust- und Zinsvortrag
5.2 Zusammenhang zwischen aktiven latenten Steuern nach IFRS auf steuerliche Verlust- und Zinsvorträge

6. Aktivierung latenter Steueransprüche nach IFRS für steuerliche Verlust- und Zinsvorträge am Beispiel eines Immobilienunternehmens
6.1 Ausgangssituation
6.2 Problemstellung
6.3 Lösung
6.3.1 Auflösung der latenten Steuern auf den körperschaft- steuerlichen Verlustvortrag zum 31.12.2010
6.3.2 Erstmalige Aktivierung latenter Steuern auf den Zinsvortrag zum 31.12.2010
6.3.3 Auflösung der latenten Steuern zum 31.12.2011 auf den Zinsvortrag
6.4 Darstellung des Ergebnisses in der IFRS-Bilanz und -GuV des Immobilienkonzerns
6.4.1 Wirtschaftsjahr 2010
6.4.2 Wirtschaftsjahr 2011
6.5 Fazit

7. Zusammenfassung

7.1 Zusammenfassung der Bachelorarbeit

7.2 Kritik an der Aktivierung latenter Steueransprüche nach IFRS für steuerliche Verlust- und Zinsvorträge / Ausblick

8. Anhang
8.1 Gesetze, Rechtsverordnungen und Verwaltungsanweisungen
8.2 Literaturverzeichnis

• Universidad: University of Cooperative Education Villingen-Schwenningen (Steuer- und Prüfungswesen)
• Calificación: 1,9
• Autor: Anja Christianus (Autor)
• Año de publicación: 2012
• Páginas: 59
• No. de catálogo: V269210
• ISBN (Ebook): 9783656614029
• ISBN (Libro): 9783656614050
• Idioma: Alemán
• Etiqueta: IFRS, Latente Steuern, Verlustvortrag, Zinsvortrag, Zinsschranke, Steuerbilanz