Anhand der aktuellen Berufsstatistik 2011 zeigt sich, dass 71,1% der Steuerberater selbstständig sind. Bei der Entwicklung der Altersstruktur der Steuerberater ist ein deutlicher Anstieg des Anteils in höheren Altersklassen zu erkennen. Da der Anlass für den Verkauf einer Kanzlei meist in Verbindung mit dem Alter des Kanzleiinhabers steht, ist in den kommenden Jahren damit zu rechnen, dass vermehrt Steuerberaterkanzleien zum Verkauf stehen werden. Im Zuge dessen wird ein erhöhter Beratungsbedarf entstehen, um die Nachfolge der Kanzlei zu regeln und damit die Absicherung im Alter zu gewährleisten. Bei dem Verkauf oder Erwerb einer Steuerberaterpraxis werden in dieser Diplomarbeit folgende Beratungsfelder näher erörtert, die zum einem bei der Vertragsgestaltung aus zivilrechtlicher und berufsrechtlicher Sicht entstehen. Zum anderen aber entstehen diese auch aus den allgemeinen steuerlichen Konsequenzen aus dem Verkauf für Verkäufer und Käufer. Ein weiterer Punkt der beim Kauf einer Steuerberaterpraxis eine große Rolle spielt, ist die Frage welchen Wert die Steuerberaterpraxis hat und wie dieser gefunden werden kann. Auch dieses Beratungsfeld findet hier Erörterung.
Der erste Teil in Kapitel 2 beschäftigt sich mit den zivilrechtlichen Aspekten des Kaufs einer Steuerberaterpraxis auch unter Berücksichtigung berufsrechtlicher Regelungen. Unter anderem wird hier der Frage nachgegangen, welche Vertragspunkte in der Regel zu Problemen führen können. Es werden entsprechende Beratungsansätze genannt. Problematische Vertragspunkte werden anhand einer schriftlichen Befragung von 8 Steuerberaterkammern behandelt, die sich bereit erklärt haben an der Befragung teilzunehmen. Zusätzliche schriftliche und telefonische Rückmeldungen und vereinzelte Meinungen der Steuerberaterkammern finden dabei ebenso Berücksichtigung.
Im zweiten Teil in Kapitel 3 werden die Besonderheiten, die sich bei der Bewertung einer Steuerberaterpraxis ergeben, näher erläutert. Unter Betrachtung gängiger Bewertungsverfahren wird die Frage erörtert, welche Faktoren den Wert bestimmen und auf welche Weise diese bei der Bewertung Berücksichtigung finden. Dabei werden zusätzlich Vor- und Nachteile in Bezug auf die verschiedenen Verfahren bei der Bewertung einer Steuerberaterpraxis aufgeführt.
Im dritten und letzten Teil in Kapitel 4 findet der steuerliche Aspekt Berücksichtigung. Es werden die steuerlichen Konsequenzen aus Sichtweise des Verkäufers und des Erwerbers erläutert.
Inhaltsverzeichnis
- 1 Einleitung
- 2 Kauf einer Steuerberaterpraxis
- 2.1 Der Kaufvertrag
- 2.1.1 Vertragsparteien
- 2.1.2 Ziele des Kaufvertrags
- 2.1.3 Grenzen der Vertragsbedingung
- 2.1.4 Nichtigkeit und Rechtsfolge
- 2.2 Streitanfällige Punkte des Kaufvertrags
- 2.2.1 Einschätzung streitanfälliger Punkte der Vertragsgestaltung
- 2.2.2 Beratungsansätze problematischer Vertragspunkte
- 2.2.2.1 Vertragsauslegung und Mandantenschutzklausel
- 2.2.2.2 Wettbewerbsverbotsklausel
- 2.2.2.3 Kaufpreis
- 2.2.2.3.1 Allgemein
- 2.2.2.3.2 Gestaltungsformen der Zahlung des Kaufpreises
- 2.2.2.3.2.1 Wiederkehrende Leistungen
- 2.2.2.3.2.2 Umsatz- oder Gewinnbeteiligung
- 2.2.2.3.2.3 Wertsicherungsklausel
- 2.2.2.3.2.4 Sicherheiten
- 2.2.2.4 Bekanntgabe der Praxisübergabe gegenüber Dritten
- 2.2.2.5 Information des Mandanten
- 2.2.2.6 Springerklausel
- 2.2.2.7 Schiedsklausel
- 2.3 Vertragsstörung
- 2.1 Der Kaufvertrag
- 3 Bewertung einer Steuerberaterkanzlei
- 3.1 Allgemein
- 3.1.1 Besondere Merkmale bei der Bewertung einer Sozietät
- 3.2 Materieller Wert der Kanzlei
- 3.2.1 Allgemein
- 3.2.2 Pauschalwertansätze
- 3.3 Immaterieller Wert
- 3.3.1 Allgemein
- 3.3.2 Wertbildende Faktoren
- 3.3.2.1 Mandant
- 3.3.2.2 Mitarbeiter
- 3.3.2.3 Kanzlei
- 3.4 Praxiswert
- 3.4.1 Allgemein
- 3.4.2 Der externe Praxiswert
- 3.4.3 Der interne Praxiswert
- 3.5 Bewertungsverfahren
- 3.5.1 Substanzorientierte Verfahren
- 3.5.1.1 Substanzwert als Rekonstruktionswert
- 3.5.1.2 Substanzwert als Liquidationswert
- 3.5.2 Ertragsorientiertes Verfahren
- 3.5.2.1 Ertragswertverfahren
- 3.5.2.2 Discounted Cash Flow-Verfahren
- 3.5.2.3 Modifiziertes Ertragswertverfahren
- 3.5.3 Marktorientiertes Verfahren
- 3.5.3.1 Umsatzverfahren
- 3.5.4 Rechtsprechung
- 3.5.5 Besonderheiten der Bewertung bei Sozietäten
- 3.5.1 Substanzorientierte Verfahren
- 4.1 Gewinnermittlung
- 4.2 Arten der Praxisveräußerung
- 4.3 Gewinn aus der Praxisveräußerung
- 4.3.1 Teilpraxisverkauf
- 4.3.2 Verkauf der Praxis auf Rentenbasis
- 4.4 Steuerliche Aspekte beim Veräußerer
- 4.4.1 Veräußerungszeitpunkt
- 4.4.2 Die Steuervergünstigungen
- 4.4.2.1 Der Steuerfreibetrag
- 4.4.2.2 Fünftel Regelung
- 4.4.2.3 Ermäßigter Steuersatz
- 4.4.3 Veräußerung eines Teils eines Anteils
- 4.4.4 Steuerlicher Aspekt beim Verkauf der Praxis auf Rentenbasis
- 4.4.4.1 Verkauf gegen Leibrentenzahlung
- 4.4.4.2 Verkauf gegen Barzahlung und Leibrente
- 4.5 Steuerliche Aspekte beim Erwerber
- 4.5.1 Aktivierung
- 4.5.2 Besonderheit beim Kauf gegen Rentenzahlung
- 4.5.3 Abschreibung
- 4.5.4 Steuerliche Haftung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit untersucht den Kauf und die Bewertung einer Steuerberaterpraxis, wobei sowohl zivil- und steuerrechtliche Aspekte beleuchtet werden. Ziel ist es, einen umfassenden Überblick über die relevanten rechtlichen und wirtschaftlichen Fragestellungen zu bieten und praxisnahe Beratungsansätze zu entwickeln.
- Zivilrechtliche Aspekte des Kaufs einer Steuerberaterpraxis
- Bewertung einer Steuerberaterkanzlei unter Berücksichtigung verschiedener Bewertungsmethoden
- Steuerrechtliche Konsequenzen für Verkäufer und Käufer
- Streitanfällige Punkte im Kaufvertrag und deren Vermeidung
- Besonderheiten bei der Bewertung von Sozietäten
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung stellt den Kontext des Themas dar: Die steigende Zahl an altersbedingten Praxisverkäufen von Steuerberatern führt zu erhöhtem Beratungsbedarf in den Bereichen Vertragsgestaltung, Bewertung und steuerliche Konsequenzen. Die Arbeit gliedert sich in drei Teile: Kaufvertrag, Bewertung und steuerrechtliche Aspekte.
2 Kauf einer Steuerberaterpraxis: Dieses Kapitel behandelt die zivilrechtlichen Aspekte des Kaufs, einschließlich berufsrechtlicher Regelungen. Es analysiert potenzielle Konfliktpunkte im Kaufvertrag, insbesondere die Vertragsauslegung, Wettbewerbsverbote, Kaufpreisgestaltung und die Information der Mandanten. Eine empirische Untersuchung von Steuerberaterkammern unterstreicht die Streitanfälligkeit dieser Punkte.
3 Bewertung einer Steuerberaterkanzlei: Das Kapitel erläutert die Bewertung einer Steuerberaterpraxis, wobei zwischen materiellem und immateriellem Wert unterschieden wird. Es beschreibt verschiedene Bewertungsverfahren (substanzorientiert, ertragsorientiert, marktorientiert), ihre Vor- und Nachteile und deren Anwendung in der Praxis. Die Bedeutung des immateriellen Werts (Mandantenstamm, Mitarbeiter, Kanzlei) wird hervorgehoben und die Besonderheiten bei der Bewertung von Sozietäten werden diskutiert.
Schlüsselwörter
Kauf Steuerberaterpraxis, Bewertung Steuerberaterkanzlei, Vertragsgestaltung, Wettbewerbsverbot, Kaufpreis, Mandanteninformation, Bewertungsverfahren (Umsatzverfahren, Ertragswertverfahren, DCF), Steuerrechtliche Aspekte, Gewinnermittlung, Steuervergünstigungen, § 16 EStG, § 34 EStG, § 75 AO, Sozietät, immaterieller Wert, materieller Wert.
Häufig gestellte Fragen zum Kauf und zur Bewertung einer Steuerberaterpraxis
Was behandelt dieser Text?
Der Text bietet einen umfassenden Überblick über den Kauf und die Bewertung einer Steuerberaterpraxis. Er beleuchtet sowohl zivil- als auch steuerrechtliche Aspekte und entwickelt praxisnahe Beratungsansätze. Die Inhalte umfassen den Kaufvertrag, die Bewertung der Kanzlei (inklusive materieller und immaterieller Werte) und die steuerlichen Konsequenzen für Käufer und Verkäufer.
Welche zivilrechtlichen Aspekte werden behandelt?
Der Text analysiert den Kaufvertrag einer Steuerberaterpraxis detailliert, einschließlich der Vertragsparteien, der Ziele, der Grenzen der Vertragsbedingungen und der Rechtsfolgen bei Nichtigkeit. Besondere Aufmerksamkeit wird streitanfälligen Punkten wie der Vertragsauslegung, Wettbewerbsverbotsklauseln, der Kaufpreisgestaltung (inkl. verschiedener Zahlungsmodelle wie wiederkehrende Leistungen oder Gewinnbeteiligung), der Mandanteninformation und der Springerklausel gewidmet. Die Vertragsstörung wird ebenfalls thematisiert.
Wie wird die Bewertung einer Steuerberaterkanzlei beschrieben?
Die Bewertung einer Steuerberaterkanzlei wird umfassend erklärt, indem zwischen materiellem und immateriellem Wert unterschieden wird. Der Text beschreibt verschiedene Bewertungsmethoden: substanzorientierte Verfahren (Substanzwert als Rekonstruktionswert und Liquidationswert), ertragsorientierte Verfahren (Ertragswertverfahren, Discounted Cash Flow-Verfahren, modifiziertes Ertragswertverfahren) und marktorientierte Verfahren (Umsatzverfahren). Der immaterielle Wert (Mandantenstamm, Mitarbeiter, Kanzlei) wird hervorgehoben, und Besonderheiten bei der Bewertung von Sozietäten werden diskutiert.
Welche steuerrechtlichen Aspekte sind relevant?
Der Text beleuchtet die steuerrechtlichen Konsequenzen sowohl für den Verkäufer als auch den Käufer einer Steuerberaterpraxis. Hierzu gehören die Gewinnermittlung, die Arten der Praxisveräußerung (inkl. Teilpraxisverkauf und Verkauf auf Rentenbasis), die Steuerberechnung des Gewinns aus der Praxisveräußerung, Steuervergünstigungen (Steuerfreibetrag, Fünftelregelung, ermäßigter Steuersatz), der Veräußerungszeitpunkt und die steuerliche Haftung. Für den Erwerber werden Aspekte wie Aktivierung, Abschreibung und Besonderheiten beim Kauf gegen Rentenzahlung behandelt.
Welche Kapitel sind enthalten?
Der Text ist in fünf Kapitel gegliedert: Einleitung, Kauf einer Steuerberaterpraxis, Bewertung einer Steuerberaterkanzlei, Steuerrechtliche Aspekte beim Kauf oder Verkauf einer Steuerberaterkanzlei und Fazit. Jedes Kapitel behandelt spezifische Aspekte des Themas, wie im Detail in der Zusammenfassung der Kapitel im Text beschrieben.
Welche Schlüsselwörter sind relevant?
Wichtige Schlüsselwörter sind: Kauf Steuerberaterpraxis, Bewertung Steuerberaterkanzlei, Vertragsgestaltung, Wettbewerbsverbot, Kaufpreis, Mandanteninformation, Bewertungsverfahren (Umsatzverfahren, Ertragswertverfahren, DCF), Steuerrechtliche Aspekte, Gewinnermittlung, Steuervergünstigungen, § 16 EStG, § 34 EStG, § 75 AO, Sozietät, immaterieller Wert, materieller Wert.
Für wen ist dieser Text relevant?
Dieser Text richtet sich an Steuerberater, die eine Praxis kaufen oder verkaufen wollen, sowie an Rechtsanwälte und Wirtschaftsprüfer, die in diesem Bereich tätig sind. Er ist auch für Studenten und Wissenschaftler relevant, die sich mit dem Thema auseinandersetzen.
Wo finde ich weitere Informationen?
Der Text dient als umfassende Einführung. Für detailliertere Informationen zu spezifischen Rechtsfragen wird die Konsultation von Fachliteratur und gegebenenfalls Experten empfohlen.
- Quote paper
- Vincent Schüttfort (Author), 2013, Kauf und Bewertung einer Steuerberaterpraxis, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/215574
