Die Unternehmenssteuerreform 2008 wurde mit den Zielen eingeführt, die internationale Wettbewerbsfähigkeit Deutschlands zu verbessern, eine weitgehende Rechtsform- und Finanzierungsneutralität zu schaffen, Gestaltungsmöglichkeiten einzuschränken, mehr Planungssicherheit für Unternehmen und öffentliche Haushalte zu gewährleisten sowie zur nachhaltigen Sicherheit der deutschen Steuerbasis beizutragen. Im Zuge der Reform wurde mit grundsätzlicher Wirkung zum 01.01.2009 auch die Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen (EaK) verändert. Durch die Neuregelungen soll, neben den oben aufgeführten Zielen, des Weiteren Steuersparmodellen sowie der Kapitalflucht ins Ausland der Boden entzogen werden. Daneben soll, durch das weitestgehend anonymisierte Besteuerungsverfahren an der Quelle, auch der Steuerhinterziehung durch verschwiegene und nicht angegebene Kapitaleinkünfte in der Steuererklärung entgegengewirkt werden. Weitere Argumente der Bundesregierung sind eine daraus resultierende Systemvereinfachung sowie entstehende „Transparenz“ der Besteuerung.
Die nachfolgende Arbeit gliedert sich in sechs Kapitel und stellt die Neuregelungen der Besteuerung von EaK sowie damit verbundene Auswirkungen dar. Deshalb werden im zweiten Kapitel zunächst die Grundlagen und Hintergründe des Themas beleuchtet. In Kapitel 3 wird dann auf die Neuregelungen der Besteuerung der EaK je nach Rechtsstellung des Steuerpflichtigen eingegangen. Die Besteuerung nach der Einkunftsquelle und eventuell daraus resultierende Anlageentscheidungen beschreibt der Autor im vierten Kapitel. Nach einer Beurteilung der Neuregelungen aus steuersystematischer Sicht in Kapitel 5 erfolgt abschließend am Ende der Arbeit eine kurze Schlussbetrachtung.
Inhaltsverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- Symbolverzeichnis
- 1 Einleitung
- 2 Grundlagen und Hintergründe
- 2.1 Einkünfte aus Kapitalvermögen
- 2.2 Das Besteuerungsverfahren durch die Kapitalertragssteuer
- 3 Die Besteuerung nach Rechtsstellung des Steuerpflichtigen
- 3.1 Besteuerung von Kapitalerträgen im Privatvermögen
- 3.1.1 Der gesonderte Steuertarif / Abgeltungssteuersatz
- 3.1.2 Einkünfteermittlung und Anwendung der Abgeltungssteuer
- 3.1.3 Veranlagungsverfahren trotz Abgeltungssteuer
- 3.2 Besteuerung von Kapitalerträgen außerhalb des Privatvermögens
- 3.1 Besteuerung von Kapitalerträgen im Privatvermögen
- 4 Die Besteuerung nach Einkunftsquelle und daraus resultierende Anlageentscheidungen
- 5 Beurteilung der Neuregelungen aus steuersystematischer Sicht
- 6 Fazit
- Anhang
- Literaturverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Seminararbeit befasst sich mit der Neuregelung der Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen (EaK), die im Zuge der Unternehmenssteuerreform 2008 eingeführt wurde. Die Arbeit analysiert die Auswirkungen dieser Neuregelungen auf verschiedene Anlageformen und Rechtsstellungen des Steuerpflichtigen. Dabei werden die Ziele der Reform sowie die Kritikpunkte aus steuersystematischer Sicht beleuchtet.
- Die Auswirkungen der Abgeltungssteuer auf verschiedene Anlageformen im Privatvermögen und im Betriebsvermögen
- Die Rolle des Teileinkünfteverfahrens (TEV) bei der Besteuerung von Kapitalerträgen im Betriebsvermögen von Kapitalgesellschaften
- Die steuerlichen Folgen der Neuregelungen für verschiedene Anlegertypen und deren Anlageentscheidungen
- Die Kritik an den Neuregelungen aus steuersystematischer Sicht, insbesondere im Hinblick auf die Verletzung von Grundprinzipien der Steuergerechtigkeit
- Die Bewertung der Zielerreichung der Reform im Hinblick auf die Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit des Finanzplatzes Deutschland und die Sicherung der Steuerbasis
Zusammenfassung der Kapitel
Kapitel 2 beleuchtet die Grundlagen und Hintergründe der Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen. Es werden die verschiedenen Arten von Kapitalerträgen sowie das Besteuerungsverfahren durch die Kapitalertragssteuer (KESt) erläutert. Kapitel 3 analysiert die Neuregelungen der Besteuerung von Kapitalerträgen je nach Rechtsstellung des Steuerpflichtigen. Es werden die Besteuerung von Kapitalerträgen im Privatvermögen und im Betriebsvermögen von Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften im Detail dargestellt. Kapitel 4 untersucht die Auswirkungen der Neuregelungen auf Anlageentscheidungen und beleuchtet die Vor- und Nachteile der verschiedenen Anlageformen im Hinblick auf die neue Besteuerung. Kapitel 5 befasst sich mit der Kritik an den Neuregelungen aus steuersystematischer Sicht und analysiert, inwieweit die Reform mit den Grundprinzipien der Steuergerechtigkeit und der Leistungsmäßigkeit vereinbar ist.
Schlüsselwörter
Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen die Besteuerung von Kapitaleinkünften, die Abgeltungssteuer, das Teileinkünfteverfahren, die Unternehmenssteuerreform 2008, die Einkünfte aus Kapitalvermögen, das Privatvermögen, das Betriebsvermögen, die Kapitalertragssteuer, die Steuergerechtigkeit und die Leistungsmäßigkeit.
- Citation du texte
- Bachelor of Arts Sina Treichel (Auteur), 2012, Steuern und Bilanzen: Die Besteuerung von Kapitaleinkünften , Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/192292
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