1. Einleitung
Galt früher die Aussage, dass ein Geschäftsführergehalt einer Gewinnausschüttung stets vorzuziehen sei , so muss nach den letzten Steuersenkungen der Bundesregierung, durch die Unternehmenssteuerreform 2008, darüber nachgedacht werden, ob sich die Leistungsvergütung für den Gesellschafter-Geschäftsführer noch lohnt oder ob er seine Vergütungsansprüche nicht besser durch eine Gewinnausschüttung realisieren sollte.
Zur Beantwortung der Frage soll eine Analyse in Form eines Belastungsvergleiches zwischen der Gewinnausschüttung einer Kapitalgesellschaft und der Leistungsvergütung in Form eines Geschäftsführergehalts und eines Gesellschafterdarlehens durchgeführt werden. Vergleichselement ist dabei die Gewinnausschüttung. Anhand der sich ergebenden Steuerbelastungen sollen primär Aussagen über die Vermögenswirkungen der betrachteten Alternativen gegeben werden. Aufgrund der anschaulichen Darstellung und effektiven Anwendung wird für die Analyse die kasuistische Veranlagungssimulation verwendet, da so eine unmittelbare Nachvollziehung der Berechnung gewährleistet wird. Zu berücksichtigen ist jedoch, dass sie nur fallspezifische Ergebnisse liefert. Daher werden im Verlauf der Analyse unterschiedliche Steuersätze unterstellt. Der persönliche ESt-Satz des Gesellschafters betrage aufgrund der Höhe des unterstellten Gehalts mindestens 20%. Wesentliche Herleitungen von Grenzsteuersätzen, und Hebesätzen sind ebenfalls in nachvollziehbarer Weise dargestellt.
Der erste Hauptteil beinhaltet die Entstehung und Besteuerung des Gewinns und stellt diese in einem ersten Belastungsvergleich der Besteuerung des Geschäftsführergehalts gegenüber. Danach erfolgt eine erste Beurteilung über die Vorteilhaftigkeit aus vermögens- und liquiditätsbezogener Sicht. Im darauffolgenden zweiten Hauptteil wird in ähnlicher Weise ein Vergleich zwischen der Gewinnausschüttung und der Hingabe eines Gesellschafterdarlehens durchgeführt. Die Abschließende Zusammenfassung würdigt die Ergebnisse und leitet daraus eine Handlungsempfehlung ab.
Inhaltsverzeichnis
- Problemstellung
- Gewinnausschüttung vs. Geschäftsführer- Gehalt
- Gewinnausschüttung auf Gesellschaftsebene
- Gewinnausschüttung auf Gesellschanerebene
- Besteuerung des Gewinns durch Abgeltungssteuer
- Besteuerung des Gewinns durch Teileinkünfteverfahren
- Leistungsvergütung in Form des Geschäftsführergehalt
- Problematik der angemessenen Ißistungsvergütung
- Besteuerung des Geschältslührergehalts
- Zwischenfazit
- Gewinnausschüttung vs. Gesellschafterdarlehen
- Gesellschafterdarlehen
- Besteuerung des Gesellschanerdarlehens auf Gesellschansebene
- Besteuerung des Gesellschafterdarlehens auf Gesellschafterebene
- Besteuerung durch Abgeltungssteuer
- Besteuerung durch
- Zwischenfazit
- Zusammenfassung
- Tabellenverzeichnis
- Verzeichnis der Gesetze, Verordnungen und Verwaltungsanweisungen
- Rechtsprechungsverzeichnis
- Literaturverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der Frage, ob sich für den Gesellschafter-Geschäftsführer die Leistungsvergütung noch lohnt. Im Fokus steht ein quantitativer Belastungsvergleich zwischen der Gewinnausschüttung einer Kapitalgesellschaft und der Leistungsvergütung in Form eines Geschäftsführergehalts und eines Gesellschafterdarlehens. Die Analyse zielt darauf ab, die Vermögenswirkungen der betrachteten Alternativen zu bewerten und eine Handlungsempfehlung für den Gesellschafter-Geschäftsführer abzuleiten.
- Die Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Vorteilhaftigkeit von Gewinnausschüttung vs. Leistungsvergütung
- Der Einfluss von persönlichen Steuersätzen und Gewerbesteuerhebesätzen auf die Vermögenswirkungen
- Die steuerlichen Besonderheiten von Gesellschafterdarlehen und ihre Auswirkungen auf die Kapitalgesellschaft
- Die Problematik der angemessenen Leistungsvergütung für den Gesellschafter-Geschäftsführer
- Die Bedeutung von Liquiditätsaspekten bei der Wahl der Vergütungsform
Zusammenfassung der Kapitel
Das erste Kapitel beleuchtet die Entstehung und Besteuerung des Gewinns auf Gesellschaftsebene und vergleicht diese mit der Besteuerung des Geschäftsführergehalts. Es werden die steuerlichen Belastungen der Gewinnausschüttung sowohl durch Abgeltungssteuer als auch durch das Teileinkünfteverfahren ermittelt und mit der Belastung des Geschäftsführergehalts verglichen. Dabei werden die Auswirkungen von unterschiedlichen persönlichen Steuersätzen und Gewerbesteuerhebesätzen auf die Vermögenswirkungen der jeweiligen Vergütungsform analysiert.
Das zweite Kapitel widmet sich dem Vergleich zwischen der Gewinnausschüttung und der Hingabe eines Gesellschafterdarlehens. Es werden die steuerlichen Auswirkungen des Gesellschafterdarlehens sowohl auf Gesellschaftsebene als auch auf Gesellschafterebene untersucht. Dabei wird die Unterscheidung zwischen einer Beteiligung von unter 10% und einer Beteiligung von über 10% des Gesellschafters an der Gesellschaft berücksichtigt. Die Analyse zeigt die steuerlichen Vorteile und Nachteile der Darlehensvergütung im Vergleich zur Gewinnausschüttung auf.
Schlüsselwörter
Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen die Gewinnausschüttung, die Leistungsvergütung, das Geschäftsführergehalt, das Gesellschafterdarlehen, die Körperschaftsteuer, die Gewerbesteuer, die Abgeltungssteuer, das Teileinkünfteverfahren, die Vermögenswirkungen, die Liquiditätsaspekte, die Unternehmensteuerreform 2008, sowie die Problematik der angemessenen Leistungsvergütung für den Gesellschafter-Geschäftsführer. Die Analyse beleuchtet die steuerlichen Auswirkungen der verschiedenen Vergütungsformen und bietet eine vergleichende Betrachtung der jeweiligen Vor- und Nachteile.
- Quote paper
- Clemens Karger (Author), 2010, Lohnt sich für den Gesellschafter-Geschäftsführer die Leistungsvergütung noch?, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/191176
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