Unter Betriebsaufspaltung versteht man die Aufteilung eines bisher einheitlichen
Unternehmens in zwei zivil- und steuerrechtlich selbständige Unternehmen.
Dieses im Jahr 1986 erstmals durch die Rechtssprechung umfangreich begründete
Rechtsinstitut wird in der Praxis häufig vorgenommen, um eine Optimierung der
Unternehmensform vorzunehmen. Das heißt, daß unterschiedliche Rechtsformen miteinander
kombiniert werden, um die Vorteile der jeweiligen Rechtsform zu nutzen und die Nachteile so
weit wie möglich auszuschalten.
Um die Bedeutung der Betriebsaufspaltung aus steuerlicher Sicht zur Optimierung der
Rechtsform aktuell feststellen zu können, wollen wir die folgenden Fragen beantworten:
Welche Vorteile bzw. Nachteile bietet die Betriebsaufspaltung aus steuerliche Sicht?
Welche Konsequenzen verbinden sich mit den verschiedenen Rechtsformen und welche
Vor- und Nachteile bergen sie in sich?
In welchen Fällen ist die Betriebsaufspaltung von Bedeutung?

Extrait

Inhaltsverzeichnis

EINLEITUNG
GRUNDLAGEN
- BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
  - Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung
  - Formen der Betriebsaufspaltung
    - Echte Betriebsaufspaltung
    - Unechte Betriebsaufspaltung
    - Sonderformen
  - Konstrukte der Betriebsaufspaltung
    - Besitzpersonen- und Betriebskapitalgesellschaft
    - Produktionspersonen- und Vertriebskapitalgesellschaft
  - Verwendung des Begriffs der Betriebsaufspaltung im Rahmen der vorliegenden Arbeit
- MOTIVE FÜR ANWENDUNG ODER VERMEIDUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG
  - Steuerliche Motive
  - Sonstige Motive
- VORAUSSETZUNGEN FÜR DIE STEUERRECHTLICHE ANERKENNUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG
  - Sachliche Verflechtung
  - Personelle Verflechtung
- GESTALTUNGSVARIANTEN ZUR VERMEIDUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG
  - Begründung autonomer Rechtsmacht für jeden Ehepartner
  - Beteiligung volljähriger Kinder
STEUERLICHE WIRKUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG
- BESTEUERUNG BEI SPALTUNGSVORGANG
  - Gewinnbesteuerung
  - Verkehrssteuern
    - Umsatzsteuer
    - Grunderwerbsteuer
- AUSWIRKUNGEN AUF DIE LAUFENDE BESTEUERUNG
  - Allgemeines
    - Bilanzsteuerliche Behandlung der Betriebsgesellschaft überlassenen Wirtschaftsgüter
    - Körperschaftsteuerliche Organschaft
  - Besteuerung des Besitzunternehmens
    - Allgemeines
    - Gewerbesteuer
  - Besteuerung des Betriebsunternehmens
    - Geschäftsführergehälter und Pensionszusagen
    - Verdeckte Gewinnausschüttungen
    - Verdeckte Einlage
    - Pachterneuerungsrückstellung
    - Gewerbesteuer
  - Umsatzsteuer
- BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG UND IHRE AUSWIRKUNGEN AUF DIE BESTEUERUNG
  - Wegfall der personellen oder sachlichen Voraussetzungen
  - Verschmelzende Umwandlung der Betriebskapitalgesellschaft auf das Besitzunternehmen
  - Einbringung des Besitzunternehmens in eine Betriebskapitalgesellschaft
  - Beendigung der Betriebsaufspaltung wegen geplanter Gesetzesänderungen
  - Vorkehrung zur Vermeidung der Auflösung von stillen Reserven
    - Gestaltung der Stimmrechtsverhältnisse
    - Verpachtung aller wesentlichen Betriebsgrundlagen an die Betriebsgesellschaft
    - Besitz-GmbH & Co GbR
    - Gewerbliches Besitzunternehmen
    - Änderung der Stimmrechtsverhältnisse
    - Betriebsunterbrechung
  - Verkehrssteuern
STEUERLICHE VOR- UND NACHTEILE EINER BETRIEBS-AUFSPALTUNG GEGENÜBER ANDEREN RECHTSFORMEN
- BETRIEBSAUFSPALTUNG VS. GMBH
  - Belastung mit Körperschaftsteuer
  - Gewerbesteuerbelastung
- BETRIEBSAUFSPALTUNG VS. GMBH & Co. KG
  - Belastung mit Körperschaftsteuer
  - Gewerbesteuerbelastung
ZUSAMMENFASSUNG
LITERATURVERZEICHNIS
VERZEICHNIS DER GESETZE
VERZEICHNIS DER RECHTSVERORDNUNGEN
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN
ENTSCHEIDUNGSREGISTER

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Arbeit befasst sich mit dem Konstrukt der Betriebsaufspaltung im deutschen Steuerrecht. Ziel ist es, die steuerlichen Auswirkungen und Gestaltungsmöglichkeiten der Betriebsaufspaltung zu analysieren und zu bewerten. Dabei werden die verschiedenen Formen der Betriebsaufspaltung, die Motive für deren Anwendung sowie die Voraussetzungen für die steuerrechtliche Anerkennung beleuchtet. Die Arbeit untersucht auch die Gestaltungsvarianten zur Vermeidung einer Betriebsaufspaltung und die steuerlichen Folgen bei Beendigung der Betriebsaufspaltung.

Steuerliche Auswirkungen der Betriebsaufspaltung
Gestaltungsmöglichkeiten der Betriebsaufspaltung
Motive für die Anwendung oder Vermeidung einer Betriebsaufspaltung
Voraussetzungen für die steuerrechtliche Anerkennung der Betriebsaufspaltung
Steuerliche Vor- und Nachteile der Betriebsaufspaltung im Vergleich zu anderen Rechtsformen

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung führt in das Thema der Betriebsaufspaltung ein und erläutert die Relevanz des Konstrukts im deutschen Steuerrecht.

Das Kapitel "Grundlagen" definiert den Begriff der Betriebsaufspaltung und unterscheidet zwischen verschiedenen Formen, wie der echten und unechten Betriebsaufspaltung. Es werden die Motive für die Anwendung oder Vermeidung einer Betriebsaufspaltung sowie die Voraussetzungen für die steuerrechtliche Anerkennung beleuchtet.

Das Kapitel "Steuerliche Wirkungen der Betriebsaufspaltung" analysiert die steuerlichen Auswirkungen der Betriebsaufspaltung auf die Besteuerung bei Spaltungsvorgang und die laufende Besteuerung. Es werden die Auswirkungen auf die Gewinnbesteuerung, die Verkehrssteuern und die Gewerbesteuer untersucht.

Das Kapitel "Steuerliche Vor- und Nachteile einer Betriebsaufspaltung gegenüber anderen Rechtsformen" vergleicht die Betriebsaufspaltung mit anderen Rechtsformen wie der GmbH und der GmbH & Co. KG hinsichtlich der steuerlichen Belastung.

Schlüsselwörter

Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen die Betriebsaufspaltung, die steuerlichen Auswirkungen, die Gestaltungsmöglichkeiten, die Motive für die Anwendung oder Vermeidung, die Voraussetzungen für die steuerrechtliche Anerkennung, die Gestaltungsvarianten zur Vermeidung, die steuerlichen Folgen bei Beendigung, die Gewinnbesteuerung, die Verkehrssteuern, die Gewerbesteuer, die GmbH und die GmbH & Co. KG.

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Résumé des informations

Titre: Zur Bedeutung des Konstrukts Betriebsaufspaltung
Université: University of Bremen
Note: 2
Auteur: Steffi Kulessa (Auteur)
Année de publication: 1998
Pages: 56
N° de catalogue: V185677
ISBN (ebook): 9783656981633
ISBN (Livre): 9783656981763
Langue: allemand
mots-clé: bedeutung konstrukts betriebsaufspaltung

Citation du texte: Steffi Kulessa (Auteur), 1998, Zur Bedeutung des Konstrukts Betriebsaufspaltung, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/185677

Zur Bedeutung des Konstrukts Betriebsaufspaltung