Besteuerung des Electronic Commerce

Diplomarbeit , 1999 , 64 Seiten , Note: 1.7

BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern

Mit einem weltweiten Umsatz von derzeit etwa 2,6 Mrd. Dollar und einer Schätzung für das Jahr 2000 von 150 bis 500 Mrd. Dollar (davon sollen ca. 25 Mrd. Dollar auf Deutschland entfallen) dürfte der sog. „Electronic Commerce“ (ECommerce) wohl einer der am schnellsten wachsenden Märkte werden.

In dieser Arbeit werden zunächst die im Zusammenhang mit dem Umsatzsteuergesetz stehenden Fragen der Besteuerung analysiert. Dabei folgt der Autor, der dem Umsatzsteuergesetz immanenten Vorgehensweise, wonach zunächst der jeweilige Steuergegenstand und daran anschließend, der Ort der Besteuerung festgelegt wird. Dies ist aus Sicht der Leistenden Unternehmen insofern von Bedeutung, als durch die Zahl der Länder, in denen sich das Unternehmen umsatzsteuerlich registrieren lassen muß ein Kostenfaktor festgelegt wird.

Besonderes Augenmerk verdient aufgrund der wirtschaftlichen Bedeutung und Vielfalt der Probleme auf den gesondert betrachteten Fall des Handels mit Software gelegt. Zuletzt behandelt dieser Teil einen alternativen Ansatz zur steuerlichen Erfassung des E-Commerce, der in der Literatur29 unter dem Schlagwort „Bit-Tax“ Einzug gehalten hat.

Der dritte Abschnitt der Diplomarbeit befasst sich mit den ertragsteuerlichen Aspekten des elektronischen Handels. Im Mittelpunkt der Betrachtung steht die Besteuerung bei Erzielung gewerblicher Einkünfte, welche im Wesentlichen durch die Frage der Begründung einer Betriebsstätte in Form eines Internet-Server determiniert wird. Daran anschließend werden im vierten Abschnitt die sich aus der neuen Vertriebsform ergebenden „Steuersparmodelle“ anhand eines fiktiven Beispiels analysiert und die daraus folgende Steuerbelastung aufgezeigt. Der fünfte Abschnitt faßt das Thema in einer Diskussion zusammen und gibt einen Ausblick in neueste technische Verfahren der Steuererhebung.

Inhaltsverzeichnis

• EINLEITUNG
• ,,COMMERCE GOES ELECTRONIC“.
• MÖGLICHKEITEN UND VORTEILE DES E-COMMERCE.
• NEUE HERAUSFORDERUNG FÜR DIE STEUERBEHÖRDEN.
• GANG DER UNTERSUCHUNG
• UMSATZSTEUERRECHTLICHE ASPEKTE.
• ABGRENZUNG VON TELEKOMMUNIKATIONSLEISTUNGEN, TELE- UND ONLINE-DIENSTEN
• BESTIMMUNG DES LEISTUNGSORTES FÜR TELEKOMMUNIKATIONSLEISTUNGEN.
• BESTIMMUNG DES LEISTUNGSORTES FÜR TELEDIENSTE
• Werbeleistungen
• Recherchen auf Datenbanken.
• Lehrveranstaltungen und Beratungsleistungen.
• DOWNLOAD DIGITALISIERBARER GÜTER.
• Bestimmung der Art der Leistung
• Bestimmung des Leistungsortes
• EINFÜHRUNG EINER „BIT-TAX“?
• ERTRAGSTEUERRECHTLICHE ASPEKTE.
• BESTEUERUNGSRECHT BEI GRENZÜBERSCHREITENDEN INTERNET-GESCHÄFTEN.
• EINKÜNFTE AUS GEWERBEBETRIEB.
• Tatbestandsvoraussetzungen einer Betriebsstätte ......
• Feste Geschäftseinrichtung..
• Verfügungsmacht..
• Tätigkeitsausübung .
• Definition des ständigen Vertreters
• EINKÜNFTE AUS SELBSTÄNDIGER ARBEIT
• EINKÜNFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG
• SONSTIGE EINKÜNFTE.
• MÖGLICHKEITEN DER STEUERGESTALTUNG.
• VORABÜBERLEGUNGEN
• VERTRIEB VOM INLAND INS AUSLAND (OUTBOUND-GESCHÄFT).
• Einführung in das US-Steuerrecht.
• Besteuerung bei Errichtung einer Betriebsstätte in den USA .
• Besteuerung bei Errichtung einer Tochtergesellschaft in den USA ..
• Vergleich der Steuerbelastung..
• VERTRIEB VOM AUSLAND INS INLAND (INBOUND-GESCHÄFT).
• SCHLUBBEMERKUNG.
• ANHANG..
• LITERATURVERZEICHNIS.

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Arbeit befasst sich mit den steuerrechtlichen Aspekten des elektronischen Handels (E-Commerce). Ziel ist es, die Herausforderungen und Möglichkeiten des E-Commerce für die Steuerbehörden zu beleuchten und die relevanten Steuerregelungen zu analysieren. Dabei werden sowohl umsatzsteuerliche als auch ertragsteuerliche Aspekte betrachtet.

• Abgrenzung von Telekommunikationsleistungen, Tele- und Online-Diensten
• Bestimmung des Leistungsortes für Telekommunikationsleistungen und Teledienste
• Besteuerung von Downloads digitalisierbarer Güter
• Einführung einer „Bit-Tax“
• Steuergestaltungsmöglichkeiten im grenzüberschreitenden E-Commerce

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung führt in das Thema E-Commerce ein und erläutert die Bedeutung des elektronischen Handels für die Wirtschaft. Sie beleuchtet die Möglichkeiten und Vorteile des E-Commerce sowie die neuen Herausforderungen, die sich für die Steuerbehörden ergeben.

Das Kapitel „Umsatzsteuerrechtliche Aspekte“ befasst sich mit der Abgrenzung von Telekommunikationsleistungen, Tele- und Online-Diensten. Es analysiert die Bestimmung des Leistungsortes für Telekommunikationsleistungen und Teledienste, wobei verschiedene Arten von Leistungen wie Werbeleistungen, Recherchen auf Datenbanken und Lehrveranstaltungen betrachtet werden. Des Weiteren wird die Besteuerung von Downloads digitalisierbarer Güter untersucht, einschließlich der Bestimmung der Art der Leistung und des Leistungsortes. Schließlich wird die Frage der Einführung einer „Bit-Tax“ diskutiert.

Das Kapitel „Ertragsteuerrechtliche Aspekte“ behandelt die Besteuerung von grenzüberschreitenden Internet-Geschäften. Es analysiert die Einkünfte aus Gewerbebetrieb und die Tatbestandsvoraussetzungen einer Betriebsstätte, einschließlich der Definition des ständigen Vertreters. Darüber hinaus werden Einkünfte aus selbstständiger Arbeit, Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung sowie sonstige Einkünfte im Zusammenhang mit E-Commerce betrachtet.

Das Kapitel „Möglichkeiten der Steuergestaltung“ befasst sich mit verschiedenen Strategien zur Steueroptimierung im E-Commerce. Es analysiert den Vertrieb von Waren und Dienstleistungen vom Inland ins Ausland (Outbound-Geschäft) und vom Ausland ins Inland (Inbound-Geschäft). Dabei werden die relevanten Steuerregelungen in den USA und die Auswirkungen auf die Steuerbelastung untersucht.

Schlüsselwörter

Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen den elektronischen Handel (E-Commerce), die Umsatzsteuer, die Ertragsteuer, Telekommunikationsleistungen, Teledienste, Downloads digitalisierbarer Güter, die „Bit-Tax“, grenzüberschreitende Geschäfte, Betriebsstätte, ständiger Vertreter, Steuergestaltung und Steueroptimierung.

• Hochschule: Universität Passau
• Note: 1.7
• Autor: Tobias Herbst (Autor:in)
• Erscheinungsjahr: 1999
• Seiten: 64
• Katalognummer: V185269
• ISBN (eBook): 9783656982951
• ISBN (Buch): 9783867462082
• Sprache: Deutsch
• Schlagworte: besteuerung, electronic, commerce