Achtung: 5. Auflage 2015 ist bereits erhältlich:
ISBN eBook: 978-3-656-90290-4
ISBN Buch: 978-3-656-90291-1
Dies ist die zweite Auflage 2011 dieses erfolgreichen kleinen Ratgebers für Seeleute und Personal die an Bord von Schiffen tätig werden. In Deutschland unterliegt die Besteuerung von Seeleuten an Bord von Schiffen im internationalen Verkehr einigen Besonderheiten. Zum einen betrifft dies die Frage ob Seeleute – insbesondere beschränkt steuerpflichtige Seeleute – überhaupt in Deutschland mit ihrer Heuer (anteilig) steuerpflichtig sind. Zum anderen betrifft dies die ggf. als Werbungskosten absetzbaren Reisekosten, insbesondere Verpflegungsmehraufwendungen, von Seeleuten. Hier haben sich seit 2005 zum Teil erhebliche Änderungen ergeben. Die Grundsätze hierzu werden nachfolgendend unter Beachtung aktueller Rechtsprechung und Literatur kurz und prägnant anhand zahlreicher Beispiele dargestellt.
The taxation of ship crews on board of ships in international traffic is subject to specific requirements in Germany. On the one hand this concerns the question whether sailors - in particular ship crews without tax residency in Germany – are taxable with their salary in Germany. On the other hand this concerns the question which expenses are deductible from such income if taxable in Germany. This script provides practical insight in German language on the basis of numerous examples. Information in English languages can be provided by the author on request.
Inhaltsverzeichnis
1. Vorwort zur ersten Auflage
2. Abkürzungsverzeichnis
3. Zur Steuerpflicht von Seeleuten an Bord von Schiffen
im internationalen Verkehr
3.1. Nationales Steuerrecht
3.1.1. Flaggenrecht, Staatsgebiet und steuerlicher Inlandsbegriff
3.1.2. Der steuerrechtliche Inlandsbegriff
3.1.3. Schaubild: Seegrenzen des Staatsgebietes (Handelsschifffahrt)
3.1.4. Schaubild Flaggenrecht und beschränkte Steuerpflicht
3.1.5. Beispiel
3.1.6. Exkurs: Gewöhnlicher Aufenthalt auf dem
Seeschiff?
3.2. Internationales Steuerrecht
3.3. Grafik: Unbeschränkte und beschränkte
Steuerpflicht
3.3.1. Beispiel 2:
3.4. Rückfallklauseln
3.4.1. Beispiel
3.5. Hinweise zur deutschen DBA-Politik
3.5.1. Bulgarien DBA
3.5.2. Albanien DBA
3.5.3. Malaysia DBA 2010/Uruguay DBA
3.5.4. UK DBA
3.5.5. Zypern DBA
3.5.6. Beispiel
3.6. Praktische Aspekte der Veranlagung beschränkt Steuerpflichtiger
3.7. Gestaltungsoptionen
3.8. Beispiel
4. Aktuelle Entwicklungen zu den Werbungskosten von Seeleuten auf Hochseeschiffen
4.1. Reisekostengrundsätze
4.1.1. Fahrtkosten
4.1.1.1. Beispiel
4.1.1.2. Beispiel
4.2. Verpflegungsmehraufwendungen
4.2.1. Die Entscheidung des FG Niedersachsen
4.2.2. Höhe des Tagegeldes
4.2.2.1. Für unter deutscher Flagge fahrende Schiffe
4.2.3. Zeitraum
4.2.4. Beispiel 8 (keine Dreimonatsfrist)
4.2.5. Beispiel 9 (keine Dreimonatsfrist)
4.2.6. Beispiel 10 (Beispielhafte Zusammenstellung Verpflegungsmehraufwendungen für Schiffsreise)
4.3. Telefonkosten als Werbungskosten?
5. Sonstige Punkte von Interesse
5.1. Steuerfrei Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (SFN Zuschläge)
5.2. Beiträge zur Seemannskasse
6. Anhang
6.1. Auszug aus dem Schreiben des Bundesfinanzministeriums
v. 21.7.2005, BStBl I S. 821, Tz. 2.2, 3.3 betreffend § 50d Abs. 8 EStG
6.2. Senatsverwaltung für Finanzen Berlin, Erlass v. 22.05.2009, III A – S 1301 – 1/2007 - Besteuerung von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit an Bord von Kreuzfahrtschiffen nach den DBA mit Italien und Großbritannien
6.3. Verf. OFD Hannover v. 18.07.2006, S 1301 – 426/6 – StO 112, Besatzungsmitglieder von Seeschiffen im interna-
tionalen Verkehr - Beschluss vom 26. April 2005 - I B 86/
6.4. Schreiben betr. beschränkte Steuerpflicht von Bordpersonal inländischer Fluggesellschaften;
Bericht der Bundesregierung v. 19. April 2006 -
BMF IV C 8-S 2300-10/06
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