Achtung: 5. Auflage 2015 ist bereits erhältlich:
ISBN eBook: 978-3-656-90290-4
ISBN Buch: 978-3-656-90291-1
Dies ist die zweite Auflage 2011 dieses erfolgreichen kleinen Ratgebers für Seeleute und Personal die an Bord von Schiffen tätig werden. In Deutschland unterliegt die Besteuerung von Seeleuten an Bord von Schiffen im internationalen Verkehr einigen Besonderheiten. Zum einen betrifft dies die Frage ob Seeleute – insbesondere beschränkt steuerpflichtige Seeleute – überhaupt in Deutschland mit ihrer Heuer (anteilig) steuerpflichtig sind. Zum anderen betrifft dies die ggf. als Werbungskosten absetzbaren Reisekosten, insbesondere Verpflegungsmehraufwendungen, von Seeleuten. Hier haben sich seit 2005 zum Teil erhebliche Änderungen ergeben. Die Grundsätze hierzu werden nachfolgendend unter Beachtung aktueller Rechtsprechung und Literatur kurz und prägnant anhand zahlreicher Beispiele dargestellt.
The taxation of ship crews on board of ships in international traffic is subject to specific requirements in Germany. On the one hand this concerns the question whether sailors - in particular ship crews without tax residency in Germany – are taxable with their salary in Germany. On the other hand this concerns the question which expenses are deductible from such income if taxable in Germany. This script provides practical insight in German language on the basis of numerous examples. Information in English languages can be provided by the author on request.
Inhaltsverzeichnis
- VORWORT ZUR ERSTEN AUFLAGE.
- ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS
- ZUR STEUERPFLICHT VON SEELEUTEN AN BORD VON SCHIFFEN IM INTERNATIONALEN VERKEHR
- NATIONALES STEUERRECHT
- FLAGGENRECHT, STAATSGEBIET UND STEUERLICHER INLANDSBEGRIFF.
- DER STEUERRECHTLICHE INLANDSBEGRIFF
- SCHAUBILD: SEEGRENZEN DES STAATSGEBIETES (HANDELSSCHIFFFAHRT).
- SCHAUBILD FLAGGENRECHT UND BESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT
- BEISPIEL 1
- EXKURS: GEWÖHNLICHER AUFENTHALT AUF DEM SEESCHIFF?
- INTERNATIONALES STEUERRECHT
- GRAFIK: UNBESCHRÄNKTE UND BESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT
- BEISPIEL 2:
- RÜCKFALLKLAUSELN
- BEISPIEL 3
- HINWEISE ZUR DEUTSCHEN DBA-POLITIK
- BULGARIEN DBA 2010
- ALBANIEN DBA 2010
- MALAYSIA DBA 2010/URUGUAY DBA 2010
- UK DBA 2010
- ZYPERN DBA 2011
- BEISPIEL 4
- PRAKTISCHE ASPEKTE DER VERANLAGUNG BESCHRÄNKT STEUERPFLICHTIGER
- GESTALTUNGSOPTIONEN
- BEISPIEL 5
- AKTUELLE ENTWICKLUNGEN ZU DEN WERBUNGSKOSTEN VON SEELEUTEN AUF HOCHSEESCHIFFEN
- REISEKOSTENGRUNDSÄTZE
- FAHRTKOSTEN
- BEISPIEL 6
- BEISPIEL 7
- VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN
- DIE ENTSCHEIDUNG DES FG NIEDERSACHSEN 2010
- HÖHE DES TAGEGELDES
- FÜR UNTER DEUTSCHER FLAGGE FAHRENDE SCHIFFE
- ZEITRAUM
- BEISPIEL 8 (KEINE DREIMONATSFRIST)
- BEISPIEL 9 (KEINE DREIMONATSFRIST)
- BEISPIEL 10 (BEISPIELHAFTE ZUSAMMENSTELLUNG VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN FÜR SCHIFFSREISE)
- TELEFONKOSTEN ALS WERBUNGSKOSTEN?
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Dieses Buch behandelt die steuerliche Behandlung von Seeleuten an Bord von Schiffen im internationalen Verkehr, insbesondere in Bezug auf die Grundsätze der Steuerpflicht und Werbungskosten. Es beleuchtet sowohl das nationale deutsche Steuerrecht als auch das internationale Steuerrecht und beleuchtet die praktische Anwendung der Regelungen in der Praxis.
- Steuerpflicht von Seeleuten im internationalen Verkehr
- Das deutsche Steuerrecht und seine Anwendung auf Seeleute
- Internationale Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und deren Bedeutung für Seeleute
- Werbungskosten von Seeleuten auf Hochseeschiffen
- Aktuelle Entwicklungen in der Rechtsprechung und Gesetzgebung
Zusammenfassung der Kapitel
Das Buch beginnt mit einer Einleitung, die die steuerlichen Besonderheiten der Seefahrt beleuchtet. Anschließend widmet sich das Werk dem nationalen deutschen Steuerrecht, wobei der Fokus auf den steuerlichen Inlandsbegriff und dessen Anwendung auf Seeleute liegt. Es werden verschiedene Schaubilder und Beispiele erläutert, um die komplexen Regelungen verständlicher zu machen.
Im weiteren Verlauf werden die Auswirkungen des internationalen Steuerrechts auf die Steuerpflicht von Seeleuten behandelt, insbesondere im Zusammenhang mit Doppelbesteuerungsabkommen. Das Buch geht auf die deutsche DBA-Politik ein und analysiert die Regelungen in verschiedenen Abkommen.
Zu den Themen, die im Buch behandelt werden, zählen außerdem die praktische Veranlagung von Seeleuten mit beschränkter Steuerpflicht und die Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen des Steuerrechts.
Das Buch endet mit einer Betrachtung aktueller Entwicklungen zu den Werbungskosten von Seeleuten auf Hochseeschiffen, wobei insbesondere die Reisekosten und Verpflegungsmehraufwendungen im Fokus stehen.
Schlüsselwörter
Steuerpflicht, Seeleute, Schifffahrt, Internationaler Verkehr, Flaggenrecht, Staatsgebiet, Steuerlicher Inlandsbegriff, Doppelbesteuerungsabkommen, Werbungskosten, Reisekosten, Verpflegungsmehraufwendungen.
Häufig gestellte Fragen
Wann sind Seeleute in Deutschland steuerpflichtig?
Die Steuerpflicht hängt davon ab, ob ein Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt im Inland besteht und ob das Schiff unter deutscher Flagge fährt oder im deutschen Staatsgebiet tätig ist.
Was regeln Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) für Seeleute?
DBA verhindern, dass das Einkommen in zwei Staaten gleichzeitig besteuert wird. Oft liegt das Besteuerungsrecht bei dem Staat, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Schifffahrtsunternehmens befindet.
Welche Werbungskosten können Seeleute absetzen?
Absetzbar sind unter anderem Fahrtkosten zum Schiff, Berufsbekleidung und insbesondere Verpflegungsmehraufwendungen während der Abwesenheit vom Wohnort.
Gibt es Besonderheiten bei Verpflegungsmehraufwendungen auf See?
Ja, für Seeleute gelten spezifische Pauschbeträge und Zeiträume, die durch aktuelle Rechtsprechung (z.B. FG Niedersachsen 2010) präzisiert wurden, oft ohne die übliche Dreimonatsfrist.
Was bedeutet "beschränkte Steuerpflicht" für ausländische Crews?
Seeleute ohne Wohnsitz in Deutschland können dennoch beschränkt steuerpflichtig sein, wenn sie auf Schiffen arbeiten, die im deutschen Register eingetragen sind oder in deutschen Gewässern verkehren.
- Quote paper
- Dipl. Finanzwirt (FH), MITax, Steuerberater Rüdiger Urbahns (Author), 2011, Deutschland: Zur Besteuerung von Seeleuten an Bord von Schiffen im internationalen Verkehr 2011, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/176934
