Bereits im vierten Jahrhundert v.Chr. stellte Aristoteles fest, dass Reichtum vielmehr im Gebrauch als im Eigentum liegt. Die eigentumslose Nutzung von Gütern als Kerngedanke des Leasings ist schon seit vielen Jahrhunderten im Wirtschaftsleben anzutreffen. Die Regierung Athens vergab beispielsweise Erzminen an ihre Bürger. Es waren dem Leasing entsprechende Vertragsverhältnisse mit Gewinnbeteiligung.
Leasing hat sich im Laufe der Zeit stets weiterentwickelt und ist zu einer anerkannten Finanzierungsform geworden. In Deutschland wurden im Jahr 2000 rund 15% der gesamtwirtschaftlichen Investitionen geleast. Es stellt sich die Frage, warum diese Entwicklung in solch einem Maße stattfand. Die Leasingbranche wirbt mit einer Vielzahl von Vorteilen dieses Finanzierungsinstrumentes. Besonders hervorgehoben wird dabei der Off-Balance-Charakter und die damit verbundenen steuerlichen und bilanzpolitischen Effekte.
Um genau diese Auswirkungen geht es auch hauptsächlich in folgender Arbeit. Ziel ist es, Leasing vorzustellen und zu prüfen, ob die "Lobesgesänge" der Leasinggesellschaften gerechtfertigt sind. Im Kapital zwei wird zunächst einmal der Begriff "Leasing" definiert. Der nächste Abschnitt konzentriert sich auf das Finanzierungs-Leasing und seine Ausprägungen, wobei verschiedene Vertragsvarianten vorgestellt werden. Anschließend werden die Auswirkungen in den Bilanzen der Beteiligten betrachtet. Kapitel vier beleuchtet die Frage "Leasing oder Kreditkauf" näher. Hierin liegt der Schwerpunkt der Arbeit, da positive Effekte nur als reale Vorteile gelten, wenn andere Finanzierungsinstrumente diese nicht auch aufweisen. Neben der Bilanzneutralität, der Gewinnsituation, der steuerlichen Lage und der Liquidität werden auch Argumente wie Flexibilität, Risiko und Dienstleistungen betrachtet. Auf aktuelle Veränderungen durch neue Gesetzesentwürfe und deren Einfluss auf das Leasing als Finanzierungsinstrument wird im fünften Abschnitt eingegangen. Im Fazit werden die gewonnenen Erkenntnisse kurz zusammengefasst und es wird geprüft, ob es möglich ist, eine generelle Aussage über die Vorteilhaftigkeit des Leasings zu treffen bzw. ob diese auf die Bilanzierungsbesonderheiten zurückzuführen ist.
Inhaltsverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- 1. Einleitung
- 2. Begriffsbestimmung
- 3. Finanzierungs-Leasing
- 3.1 Definition
- 3.2 Vereinbarungen nach der Grundmietzeit
- 3.2.1 Vollamortisation
- 3.2.2 Teilamortisation
- 3.3 Auswirkungen in der Bilanz
- 3.3.1 Hinzurechnung des Leasinggutes beim Leasingnehmer
- 3.3.2 Hinzurechnung des Leasinggutes beim Leasinggeber
- 4. Kreditkauf oder Leasing — betriebswirtschaftliche Aspekte aus Leasingnehmersicht
- 4.1 Quantitative Aspekte
- 4.1.1 Kosten
- 4.1.2 Steuerkomponente
- 4.1.3 Liquidität
- 4.1.4 Dienstleistungskomponente
- 4.2 Qualitative Aspekte
- 4.2.1 Bilanzstruktureffekt
- 4.2.2 Flexibilität
- 4.2.3 Risiken
- 4.1 Quantitative Aspekte
- 5. Ausblick
- 6. Fazit
- Literaturverzeichnis
- Anhang 1: typisches Dreiecksverhältnis
- Anhang 2: Untersuchung des Kostenaspekts am Beispiel der Dresdner Bank
- Ehrenwörtliche Erklärung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Hausarbeit befasst sich mit der bilanzellen Behandlung von Leasingverträgen und stellt einen ökonomischen Vergleich zwischen Leasing und Kreditkauf dar. Sie untersucht die verschiedenen Formen des Finanzierungs-Leasings, die Auswirkungen auf die Bilanz der beteiligten Parteien und die betriebswirtschaftlichen Aspekte aus Sicht des Leasingnehmers.
- Untersuchung der verschiedenen Formen des Finanzierungs-Leasings (Vollamortisation, Teilamortisation)
- Analyse der Auswirkungen auf die Bilanz des Leasingnehmers und des Leasinggebers
- Bewertung der betriebswirtschaftlichen Vor- und Nachteile von Leasing im Vergleich zum Kreditkauf
- Beurteilung der Flexibilität und der Risiken beider Finanzierungsformen
- Einblick in aktuelle Veränderungen und deren Einfluss auf Leasing als Finanzierungsinstrument
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung führt in die Thematik des Leasings ein und erläutert die historische Entwicklung und die Bedeutung dieser Finanzierungsform. Im zweiten Kapitel wird der Begriff "Leasing" definiert und die verschiedenen Einteilungskriterien, wie z.B. Mobilien- und Immobilienleasing, vorgestellt. Das dritte Kapitel konzentriert sich auf das Finanzierungs-Leasing, wobei die verschiedenen Vertragsvarianten, wie z.B. Vollamortisation und Teilamortisation, genauer beschrieben werden. Des Weiteren werden die Auswirkungen auf die Bilanz des Leasingnehmers und des Leasinggebers beleuchtet.
Kapitel vier stellt einen detaillierten Vergleich zwischen Leasing und Kreditkauf aus betriebswirtschaftlicher Sicht dar. Dabei werden sowohl quantitative Aspekte, wie z.B. Kosten, Steuern und Liquidität, als auch qualitative Aspekte, wie z.B. der Bilanzstruktureffekt, die Flexibilität und die Risiken, betrachtet. Der fünfte Abschnitt gibt einen Ausblick auf die aktuellen Veränderungen in der Leasingbranche, wie z.B. die neuen AfA-Tabellen und die geplante "Leasing-Steuer".
Schlüsselwörter
Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen Finanzierungs-Leasing, Kreditkauf, Bilanzierung, betriebswirtschaftliche Aspekte, Vollamortisation, Teilamortisation, Bilanzstruktureffekt, Flexibilität, Risiken, Steuerkomponente, Liquidität, Dienstleistungskomponente, Off-Balance-Charakter, Dauerschuldproblematik, Investitionszulage, sale-and-lease-back, Basel II, AfA-Tabellen, Leasing-Steuer, internationale Rechnungslegungsvorschriften (IAS, US-GAAP).
- Citation du texte
- Britta Beck (Auteur), 2001, Die bilanzielle Behandlung von Leasingverträgen. Ein ökonomischer Vergleich zwischen Leasing und Kreditkauf, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1691
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