Die Bilanzierung latenter Steuern nach den International Financial Reporting Standards (IFRS) des International Accounting Standards Board (IASB) ist ein aktuelles Thema der Betriebswirtschaftslehre. Das Europäische Parlament und der Rat der Europäischen Union haben die kapitalmarktorientierten Unternehmen Europas durch die so genannte IAS-Verordnung von 2002 verpflichtet, grundsätzlich ab 2005 einen Konzernabschluss nach IFRS aufzustellen sowie zu veröffentlichen. Mit dem Beschluss des Europäischen Parlaments und des Rates der Europäischen Union rücken die internationalen Rechnungslegungsvorschriften in den Blickpunkt des allgemeinen Interesses. Während die Handels- und die Steuerbilanz im deutschen Recht über den Maßgeblichkeitsgrundsatz miteinander verbunden sind, orientiert sich der IASB bei der Standardsetzung der IFRS unabhängig von den Zwecken der steuerlichen Gewinnermittlung primär an den Informationsbedürfnissen der Abschlussadressaten und richtet somit die internationalen Rechnungsvorschriften an den Informationsbedürfnissen des Kapitalmarktes aus.
Die strikte Orientierung der Bilanzierung am Kapitalmarkt steht in einer engen Verbindung zur Bilanzierung latenter Steuern. Da der IASB die Rechnungslegungsstandards unabhängig von den Methoden der steuerrechtlichen Gewinnermittlung festsetzt, stimmen die Ergebnisse nach IFRS und nach nationalem Steuerrecht regelmäßig nicht überein. Da die Bilanzansätze und die Bewertung in der IFRS-Bilanz und in der Steuerbilanz zunehmend voneinander abweichen, wird die Bilanzierung latenter Steuern in der Praxis bedeutender.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung und Zielsetzung der Arbeit
2. Grundlegender Vergleich der Rechnungslegungssysteme nach HGB und IAS
HGB – Handelsgesetzbuch
IAS – International Accounting Standards
3. Definition latenter Steuern und deren Entstehungsursache
4. Konzepte und Bewertungsmethoden zur Bilanzierung latenter Steuern
Die Abgrenzung latenter Steuern nach dem Timing-Konzept
Zeitlich unbegrenzte Differenzen (permanent differences)
Zeitlich begrenzte Differenzen (timing differences)
Quasi zeitlich unbegrenzte Differenzen
Die Abgrenzung latenter Steuern nach dem Temporary-Konzept
Bewertungsmethoden bezüglich latenter Steuern
Bewertung nach der Liability-Methode (Verbindlichkeitsmethode)
Bewertung nach der Deffered-Methode (Abgrenzungsmethode)
5. Latente Steuern nach HGB
Allgemein
Ansatz
Bewertung.
Ausweis
6. Latente Steuern nach IAS
Allgemein
Ansatz
6.2.1. Passive Abgrenzung
6.2.2. Aktive Abgrenzung
6.3. Bewertung
6.4. Ausweis latenter Steuern
6.4.1 Ausweis in der Bilanz
6.4.2. Ausweis in der Gewinn- und Verlustrechnung
6.4.3. Angaben im Anhang
7. Kritische Würdigung
7.1. Gegenüberstellung von HGB und IAS
7.2. BilMoG – Reform des Bilanzrechts
7.3. Zusammenfassung
Literaturverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
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