Steuereffekte der betrieblichen Altersversorgung auf Unternehmen

Eine steuerplanerische Analyse der Vorteilhaftigkeit der Finanzierung von Zusagen auf betriebliche Altersversorgung durch Direktzusagen oder durch eine Unterstützungskasse

Seminar Paper , 2007 , 16 Pages , Grade: 1,7

Business economics - Accounting and Taxes

Vor dem Hintergrund des demographischen Wandels spielt die Frage der Altersvorsorge und –versorgung in Deutschland eine immer größere Rolle. Da die Entwicklung dabei zunehmend von der umlagefinanzierten staatlichen Rente weg geht, nehmen kapitalgedeckte Systeme wie die betriebliche Altersversorgung eine immer bedeutendere Rolle ein und sind somit für die Attraktivität von Unternehmen immer wichtiger. Angesichts dieser zunehmenden Wichtigkeit sind im Folgenden zwei verschiedene Systeme unter dem Blickwinkel der steuerlichen Günstigkeit v.A. für das leistungspflichtige Unternehmen zu vergleichen. Der Finanzierung betrieblicher Rentenleistungen durch direkte Pensionszusagen soll hierbei der Finanzierung mittels einer Unterstützungskasse gegenübergestellt werden. Ziel wird sein, die Vor- und Nachteile der beiden Varianten für das Unternehmen in Form von Zins- und Steuerstundungseffekten sowie planerischem Flexibilitätsgewinn über die Anwartschafts- und Versorgungsphase zu analysieren.

Inhaltsverzeichnis

• Abkürzungsverzeichnis
• 1. Einführung
• 2. Grundsätzliches zu den unterschiedlichen Durchführungswegen der betrieblichen Altersversorgung und ihrer Besteuerung
  • 2.1 Die Pensionszusage und ihre steuerliche Behandlung beim Arbeitgeber
  • 2.2 Die Unterstützungskasse und ihre steuerliche Behandlung beim Arbeitgeber
  • 2.3 Die steuerliche Behandlung der Direktzusage und der Unterstützungskasse beim Arbeitnehmer
• 3. Steuerplanerischer Vergleich der Vor- und Nachteile der Direktzusage und der Unterstützungskasse
  • 3.1 Vor- und Nachteile sowie Gestaltungsmöglichkeiten der Direktzusage
  • 3.2 Vor- und Nachteile sowie Gestaltungsmöglichkeiten der Unterstützungskasse
  • 3.3 Der Sonderfall: Der Gesellschafter-Geschäftsführer und seine Angehörigen als Begünstigte der betrieblichen Altersvorsorge
  • 3.4 Die Diskussion: Vergleich und Abwägung beider Varianten
• 4. Schlussbetrachtung
• Literaturverzeichnis

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Arbeit befasst sich mit dem Vergleich der Direktzusage und der Unterstützungskasse im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung. Ziel ist es, die Vor- und Nachteile beider Durchführungswege aus steuerlicher Sicht für das leistungspflichtige Unternehmen zu analysieren. Dabei werden die Zins- und Steuerstundungseffekte sowie die planerische Flexibilität in der Anwartschafts- und Versorgungsphase betrachtet.

• Steuerliche Behandlung der Direktzusage und der Unterstützungskasse
• Zins- und Steuerstundungseffekte
• Planerische Flexibilität in der Anwartschafts- und Versorgungsphase
• Vor- und Nachteile beider Durchführungswege für das Unternehmen
• Sonderfall: Gesellschafter-Geschäftsführer und Angehörige als Begünstigte

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung führt in die Thematik der betrieblichen Altersversorgung im Kontext des demographischen Wandels ein und erläutert die Bedeutung der Direktzusage und der Unterstützungskasse als kapitalgedeckte Systeme. Kapitel 2 behandelt die grundlegenden Aspekte der beiden Durchführungswege und ihre steuerliche Behandlung beim Arbeitgeber. Dabei werden die rechtlichen Rahmenbedingungen, die Berechnung der Rückstellungen und die steuerlichen Abzugsfähigkeit der Aufwendungen erläutert. Kapitel 3 vertieft den steuerplanerischen Vergleich der Direktzusage und der Unterstützungskasse. Es werden die Vor- und Nachteile beider Varianten hinsichtlich Zins- und Steuerstundungseffekten sowie der planerischen Flexibilität analysiert. Der Sonderfall des Gesellschafter-Geschäftsführers und seiner Angehörigen als Begünstigte der betrieblichen Altersvorsorge wird ebenfalls beleuchtet. Die Schlussbetrachtung fasst die wichtigsten Ergebnisse des Vergleichs zusammen und bietet eine abschließende Bewertung der beiden Durchführungswege.

Schlüsselwörter

Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen die betriebliche Altersversorgung, die Direktzusage, die Unterstützungskasse, die steuerliche Behandlung, Zins- und Steuerstundungseffekte, planerische Flexibilität, Gesellschafter-Geschäftsführer, Angehörige, Vor- und Nachteile, Vergleich, Abwägung.

• College: University of Göttingen (Institut für deutsche und internationale Besteuerung)
• Course: Seminar zur nationalen Steuerbelastung von Unternehmen
• Grade: 1,7
• Author: Stefan Menk (Author)
• Publication Year: 2007
• Pages: 16
• Catalog Number: V149951
• ISBN (eBook): 9783640611980
• ISBN (Book): 9783640612222
• Language: German
• Tags: BAV, betriebliche Altersvorsorge, Steuerbelastung, Unterstützungskasse, Pensionsrückstellungen, Direktzusage, Belastungsvergleich, Unternehmenssteuern, Steuern, Belastung, Steuer, Altersvorsorge, Betriebsrente, Rente, Rückstellung, Passivierung, Rentenanspruch, Finanzwirtschaft