Verrechnungspreise in internationalen Konzernen. Definition, Verwendung, Methoden und Funktionsweisen

Diplomarbeit , 2009 , 76 Seiten , Note: 1,8

BWL - Controlling

Das Ziel dieser Diplomarbeit soll in erster Linie sein, Klarheit darüber zu verschaffen, was genau Verrechnungspreise sind und wann sie verwendet werden. Darauf aufbauend werden die von der OECD anerkannten Verrechnungspreismethoden erläutert und ihre Funktionsweise dargelegt. Zudem werden die Grenzen kritisch betrachtet und die Bedeutung hinsichtlich der internationalen Anwendung herausgearbeitet. Da aufgrund der wachsenden Bedeutung von Verrechnungspreisen im Verlauf der letzten Jahre Neuerungen für deren Verwendungen in Form von Vorschriften als auch Gesetzen erlassen wurden, sollen die für die Bundesrepublik Deutschland geltenden Bestimmungen erläutert und eine Alternativregelung für eine rechtssichere Lösung vorgestellt und beurteilt werden.

Es herrscht eine zunehmende Globalisierung mit paralleler Ausweitung der konzerninternen Transaktionen. Die Begründung dafür liegt teilweise in dem Zusammenwachsen der Volkswirtschaften, dem Fortschritt der Technologien als auch dem technologischen Wandel.

Da die Gewinnmaximierung sowohl im Fokus aller Unternehmen als auch ihrer Stakeholder liegt, wurden bereits nahezu alle legalen Wege, diesen Gewinn durch Gewinnverschiebungen in internationalen Konzernen zu erhöhen, ausgereizt. Um das Ziel weiterhin verfolgen zu können, bestehen nunmehr seit einigen Jahren die Tendenzen die Gewinne der Konzernunternehmen (KU) in Ländern oder an Produktionsstandorten mit geringerer Steuerbelastung zu erwirtschaften, bzw. buchmäßig anfallen und versteuern zu lassen. Auf der einen Seite stehen somit die Globalisierung und die Änderung der Wirtschaftssubjekte, auf der anderen Seite, die damit einhergehenden Gesetzesnovellierungen, Verwaltungsvorschriften und internationalen Richtlinien.

Als Problem daraus ergibt sich die Frage nach der optimalen Ausgestaltung der Verrechnungspreissysteme im Spannungsfeld zwischen Steuerung und Besteuerung.

Inhaltsverzeichnis

• • EINLEITUNG
  • PROBLEMSTELLUNG
  • ZIELSETZUNG DER DIPLOMARBEIT
  • AUFBAU UND VORGEHENSWEISE
• DEFINITIONEN UND BEGRIFFE
• • ABGRENZUNG UNTERNEHMEN / KONZERN
  • ABGRENZUNG NATIONAL / INTERNATIONAL
  • VERRECHNUNGSPREISE
  • ORGANISATIONSSTRUKTUREN DIE VERRECHNUNGSPREISE ERFORDERN
• FUNKTIONEN VON VERRECHNUNGSPREISEN
• • ENTSTEHUNG / ANFORDERUNG
  • KOORDINATIONS- / LENKUNGSFUNKTION
  • ERFOLGSERMITTLUNGS-/ MOTIVATIONSFUNKTION
  • ZIELKONFLIKTE ZWISCHEN DEN FUNKTIONEN
• EINSATZGEBIETE VON VERRECHNUNGSPREISEN
• FORMEN VON VERRECHNUNGSPREISEN
• • STANDARDARTEN
  • • Marktpreisorientierte Verrechnungspreise
    • Kostenorientierte Verrechnungspreise
    • Verhandlungsbasierte Verrechnungspreise
  • HILFSARTEN
  • • Duale Verrechnungspreise
    • Weitere Hilfsarten
• VERRECHNUNGSPREISMETHODEN
• • PREISVERGLEICHSMETHODE
  • WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE
  • KOSTENAUFSCHLAGMETHODE
  • WEITERE METHODEN
• VERRECHNUNGSPREISE IN KONZERNEN
• • VERRECHNUNGSPREISE IN NATIONALEN KONZERNEN
  • VERRECHNUNGSPREISE IN INTERNATIONALEN KONZERNEN
  • • Gewinnverlagerungsfunktion
    • Steuerminimierungsfunktion
    • Risikobegrenzungsfunktion
• GRENZEN VON VERRECHNUNGSPREISEN
• • GRENZEN DURCH DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN
  • GRENZEN DURCH DOPPELBESTEUERUNG
• HANDLUNGSALTERNATIVEN BEI DER VERWENDUNG INTERNATIONALER VERRECHNUNGSPREISE
• • OECD
  • AO § 90 ABS. 3 - MITWIRKUNGSPFLICHT DER BETEILIGTEN
  • ASTG § 1 ABS. 3 / DOKUMENTATIONSPFLICHT
  • • Hypothetischer Fremdenvergleich – Arm´s-Length-Principle
    • Bandbreite Arm's-Length-Range
    • Funktionsverlagerung
• RECHTSSICHERHEIT DURCH DEN EINSATZ VON ADVANCED PRICING AGREEMENTS
• • DEFINITION VON ADVANCED PRICING AGREEMENTS
  • ZIELE VON ADVANCED PRICING AGREEMENTS
  • ARTEN VON ADVANCED PRICING AGREEMENTS
  • PROZESS EINES ADVANCED PRICING AGREEMENT
  • NUTZEN BZW. AUFWÄNDE DURCH ADVANCED PRICING AGREEMENT
  • VOR- UND NACHTEILE BEI DER VERWENDUNG VON ADVANCED PRICING AGREEMENTS
• FAZIT

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit befasst sich mit dem Thema Verrechnungspreise in internationalen Konzernen. Die Arbeit soll die Funktionsweise und Bedeutung von Verrechnungspreisen in einem internationalen Konzernumfeld beleuchten. Dabei wird besonderer Fokus auf die rechtlichen Rahmenbedingungen und die Gestaltungsmöglichkeiten von Verrechnungspreisen gelegt.

• Definition und Abgrenzung von Verrechnungspreisen
• Funktionen und Einsatzgebiete von Verrechnungspreisen in Konzernen
• Rechtliche Rahmenbedingungen und Anforderungen an Verrechnungspreise
• Gestaltungsmöglichkeiten und Optimierung von Verrechnungspreisen
• Risiken und Chancen bei der Anwendung von Verrechnungspreisen

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung führt in das Thema Verrechnungspreise ein und erläutert die Problemstellung, die Zielsetzung und den Aufbau der Arbeit. Im zweiten Kapitel werden grundlegende Definitionen und Begriffe, wie z.B. Unternehmen, Konzern und Verrechnungspreis, geklärt und abgegrenzt. Das dritte Kapitel beschäftigt sich mit den Funktionen von Verrechnungspreisen, die in Koordinations-, Lenkungs-, Erfolgs- und Motivationsfunktionen unterteilt werden. Anschließend werden die Einsatzgebiete von Verrechnungspreisen im vierten Kapitel beschrieben. Das fünfte Kapitel behandelt verschiedene Formen von Verrechnungspreisen, wie z.B. Marktpreisorientierte, Kostenorientierte und Verhandlungsbasierte Verrechnungspreise. Im sechsten Kapitel werden verschiedene Verrechnungspreismethoden vorgestellt und ihre Anwendung in der Praxis erläutert. Das siebte Kapitel befasst sich mit Verrechnungspreisen in nationalen und internationalen Konzernen und beleuchtet dabei die besonderen Herausforderungen und Chancen in einem internationalen Kontext. Im achten Kapitel werden die Grenzen von Verrechnungspreisen, z.B. durch Dokumentationsvorschriften und Doppelbesteuerung, thematisiert. Das neunte Kapitel behandelt Handlungsalternativen bei der Verwendung internationaler Verrechnungspreise, z.B. die OECD-Richtlinien und die Mitwirkungspflicht der Beteiligten. Das zehnte Kapitel stellt Advanced Pricing Agreements (APA) vor und erläutert deren Bedeutung für die Rechtssicherheit. Im Fazit werden die wichtigsten Ergebnisse der Arbeit zusammengefasst und ein Ausblick auf zukünftige Entwicklungen gegeben.

Schlüsselwörter

Verrechnungspreise, internationale Konzerne, Funktionsweise, Bedeutung, rechtliche Rahmenbedingungen, Gestaltungsmöglichkeiten, Optimierung, Risiken, Chancen, OECD-Richtlinien, Advanced Pricing Agreements (APA), Rechtssicherheit, Doppelbesteuerung, Steuerminimierung, Gewinnverlagerung.

• Hochschule: FOM Essen, Hochschule für Oekonomie & Management gemeinnützige GmbH, Hochschulleitung Essen früher Fachhochschule
• Veranstaltung: Controlling
• Note: 1,8
• Autor: Diplom Janina Sagert (Autor:in)
• Erscheinungsjahr: 2009
• Seiten: 76
• Katalognummer: V140498
• ISBN (eBook): 9783668176065
• ISBN (Buch): 9783668176072
• Sprache: Deutsch
• Schlagworte: verrechnungspreise, konzernen, definition, verwendung, methoden, funktionsweisen