Das Umsatzsteuerrecht enthält eine Reihe von Wahlrechten, die es dem Unternehmer ermöglichen, sich für oder gegen die Besteuerung der von ihm erbrachten Leistungen zu entscheiden. Bei einer Entscheidung gegen die Umsatzsteuerpflicht kommt es jedoch im Gegenzug zur Versagung des Vorsteuerabzuges. Daraus ergeben sich zum Teil schwierige Entscheidungssituationen. Die Entscheidung wird zusätzlich durch Bindungsfristen an eine einmal getroffene Wahl erschwert. Die vorliegende Arbeit versucht das Problem sachgerecht zu analysieren und eine Entscheidungsfindung unter den Bedingungen der betriebswirschaftlichen Optimierung zu beschreiben.
Inhaltsverzeichnis
- 1. Grundlegung
- 1.1 Einleitung
- 1.2 Zur Bestimmung und Abgrenzung des Begriffes "Option"
- 1.3 Problemstellung
- 1.4 Gang der Untersuchung
- 2. Die umsatzsteuerrechtlichen Optionsregelungen
- 2.1 Der umsatzsteuerliche Unternehmer als Entscheidungsträger
- 2.2 Die Option nach § 9 UStG
- 2.2.1 Anwendungsbereich
- 2.2.2 Form
- 2.2.3 Optionsdauer
- 2.3 Die Option nach § 19 Abs. 2 UStG
- 2.3.1 Anwendungsbereich
- 2.3.2 Form der Optionserklärung
- 2.3.3 Optionsdauer
- 2.4 Die Option nach § 23 Abs. 3 UStG
- 2.4.1 Anwendungsbereich
- 2.4.2 Form der Optionserklärung
- 2.4.3 Optionsbindungsdauer
- 2.5 Die Option nach § 24 Abs. 4 UStG
- 2.5.1 Anwendungsbereich
- 2.5.2 Form der Optionserklärung
- 2.5.3 Optionsbindungsdauer
- 2.6 Die Einordnung der Optionsregelungen in das System der Umsatzbesteuerung
- 3. Die Regelbesteuerung als generelle Optionsalternative
- 3.1 Aufbau der Regelbesteuerung
- 3.2 Die Erweiterung der Regelbesteuerung durch die Sonderbehandlung der Kleinunternehmer im Sinne des § 19 Abs. 3 UStG
- 4. Die Determinanten einer optimalen Optionsausübung
- 4.1 Die wettbewerbsbedingten Einflüsse der Besteuerungsform auf die Optionsausübung
- 4.1.1 Die Analyse der wettbewerbsbedingten Einflüsse bei Regelbesteuerung
- 4.1.2 Die Analyse der wettbewerbsbedingten Einflüsse bei Steuerbefreiung ohne Vorsteuerabzug
- 4.1.2.1 Bei nichtvorsteuerabzugsberechtigten Kunden
- 4.1.2.2 Bei steuerabzugsberechtigten Kunden
- 4.1.3 Zwischenergebnis
- 4.2 Die ökonomisch bedingten Einflüsse der Besteuerungsform auf die Optionsausübung
- 4.2.1 Der Einfluß der Vorsteuererstattung auf die Optionsausübung
- 4.2.2 Der Einfluß der Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG auf die Optionsausübung
- 4.2.2.1 Zweck und Inhalt des § 15a UStG
- 4.2.2.2 Das Verfahren der Vorsteuerberichtigung
- 4.2.2.3 Die Besonderheiten der Vorsteuererstattung im Rahmen der Kleinunternehmerregelung
- 4.2.3 Zwischenergebnis
- 4.3 Die ertragssteuerbedingten Einflüsse der Besteuerungsform auf die Optionsausübung
- 4.3.1 Die Erfassung der Umsatzsteuerzahlungen im Rahmen der Ertragsbesteuerung
- 4.3.2 Die ertragssteuerliche Behandlung der umsatzsteuerlichen Besteuerungsformen
- 4.3.2.1 Die Regelbesteuerung
- 4.3.2.1.1 Die Umsatzsteuer im Rahmen der Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich (§§ 5 und 4 Abs. 1 EStG)
- 4.3.2.1.2 Die Umsatzsteuer im Rahmen der Überschußrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG
- 4.3.2.1.3 Die Umsatzsteuer im Rahmen der Ermittlung nach § 2 Abs. 2 Nr. 2 EStG
- 4.3.2.2 Die Steuerbefreiung
- 4.3.2.3 Die Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG im Rahmen der Einkommenssteuer
- 4.3.2.1 Die Regelbesteuerung
- 4.3.3 Zwischenergebnis
- 4.1 Die wettbewerbsbedingten Einflüsse der Besteuerungsform auf die Optionsausübung
- 5. Die optimale Ausübung umsatzsteuerlicher Optionsregelungen als betriebswirtschaftliches Entscheidungsproblem
- 5.1 Das Entscheidungskriterium
- 5.2 Das Entscheidungsmodell
- 5.3 Die Bestimmung des Kapitalwertes der Entscheidungsalternativen in allgemeiner Form
- 5.3.1 Die Regelbesteuerungsalternative
- 5.3.2 Die Steuerbefreiungsalternative
- 5.3.3 Der Kapitalwert beim Wechsel von der Regelbesteuerung zur Steuerbefreiung nach vorheriger Optionsausübung in t0
- 5.3.4 Der Kapitalwert beim Wechsel von der Steuerbefreiung zur Regelbesteuerung nach vorheriger Optionsunterlassung in t0
- 5.3.5 Überlegungen zur Beurteilung der Vorteilhaftigkeit des Wechsels der Besteuerungsform
- 5.4 Die Entscheidung über die Optionsausübung in unterschiedlichen Entscheidungssituationen
- 5.4.1 Die Optionsentscheidung des Kleinstunternehmers ohne Anlageninvestition in t0
- 5.4.2 Die Optionsentscheidung des Kleinstunternehmers mit Anlageninvestition in t0 und die Bestimmung des kritischen Investitionsbetrages
- 5.4.3 Die Optionsentscheidung bei sachlich steuerbefreiten Umsätzen ohne Anlageninvestition in t0
- 5.4.4 Die Optionsentscheidung bei sachlich steuerbefreiten Umsätzen mit Anlageninvestition in t0
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Diplomarbeit untersucht die optimale Ausübung umsatzsteuerlicher Optionsregelungen. Ziel ist es, ein Entscheidungsmodell zu entwickeln, das Unternehmen bei der Wahl der für sie günstigsten Besteuerungsform unterstützt. Die Arbeit analysiert die verschiedenen Optionen und deren Auswirkungen auf die Wettbewerbsfähigkeit, die Wirtschaftlichkeit und die Ertragsbesteuerung.
- Analyse der umsatzsteuerrechtlichen Optionsregelungen
- Einfluss der Besteuerungsform auf die Wettbewerbsfähigkeit
- Ökonomische Auswirkungen der verschiedenen Optionen
- Ertragssteuerliche Implikationen der Optionsausübung
- Entwicklung eines Entscheidungsmodells zur optimalen Optionsausübung
Zusammenfassung der Kapitel
1. Grundlegung: Dieses einleitende Kapitel legt den Grundstein der Arbeit. Es definiert den Begriff "Option" im Kontext des Umsatzsteuerrechts, formuliert die zentrale Problemstellung – die optimale Wahl der umsatzsteuerlichen Besteuerungsform – und skizziert den Aufbau der folgenden Untersuchung. Der Fokus liegt auf der präzisen Definition der relevanten Begriffe und der klaren Darlegung des Forschungsansatzes.
2. Die umsatzsteuerrechtlichen Optionsregelungen: Dieses Kapitel bietet eine detaillierte Beschreibung der verschiedenen umsatzsteuerrechtlichen Optionsregelungen (§ 9, § 19 Abs. 2, § 23 Abs. 3 und § 24 Abs. 4 UStG). Für jede Regelung werden Anwendungsbereich, Form der Optionserklärung und Bindungsdauer ausführlich erläutert. Es wird die Einordnung dieser Regelungen in das gesamte System der Umsatzbesteuerung dargelegt, um ein umfassendes Verständnis der rechtlichen Rahmenbedingungen zu schaffen.
3. Die Regelbesteuerung als generelle Optionsalternative: Dieses Kapitel beschreibt die Regelbesteuerung im Umsatzsteuerrecht als generelle Alternative zu den Optionsregelungen. Es erläutert den Aufbau der Regelbesteuerung und geht speziell auf die Sonderbehandlung von Kleinunternehmern nach § 19 Abs. 3 UStG ein. Der Vergleich zur Optionsbesteuerung wird implizit vorbereitet, um die spätere Entscheidungsfindung zu erleichtern.
4. Die Determinanten einer optimalen Optionsausübung: Das Kernstück der Arbeit analysiert die Faktoren, die die Entscheidung für eine optimale Optionsausübung beeinflussen. Es werden wettbewerbsbedingte, ökonomische und ertragssteuerliche Einflüsse untersucht. Für jeden Einflussbereich werden detaillierte Analysen und Beispiele präsentiert, die die Komplexität der Entscheidung verdeutlichen und den Weg für das im nächsten Kapitel zu entwickelnde Entscheidungsmodell ebnen.
5. Die optimale Ausübung umsatzsteuerlicher Optionsregelungen als betriebswirtschaftliches Entscheidungsproblem: In diesem Kapitel wird ein betriebswirtschaftliches Entscheidungsmodell entwickelt, das Unternehmen bei der Auswahl der optimalen umsatzsteuerlichen Besteuerungsform unterstützt. Es wird ein Entscheidungskriterium definiert und das Modell wird anhand verschiedener Entscheidungssituationen (z.B. Kleinunternehmer mit und ohne Investitionen) angewendet. Das Kapitel gipfelt in einer methodischen Herangehensweise an die komplexe Entscheidungsfindung.
Schlüsselwörter
Umsatzsteuer, Optionsregelungen, Regelbesteuerung, Steuerbefreiung, Vorsteuer, Vorsteuerberichtigung, § 9 UStG, § 19 Abs. 2 UStG, § 23 Abs. 3 UStG, § 24 Abs. 4 UStG, Kleinunternehmer, Wettbewerbsfähigkeit, Wirtschaftlichkeit, Ertragsbesteuerung, Entscheidungsmodell, Kapitalwert.
Häufig gestellte Fragen zur Diplomarbeit: Optimale Ausübung umsatzsteuerlicher Optionsregelungen
Was ist das Thema der Diplomarbeit?
Die Diplomarbeit befasst sich mit der optimalen Ausübung umsatzsteuerlicher Optionsregelungen. Das zentrale Problem ist die Wahl der günstigsten Besteuerungsform für Unternehmen.
Welche umsatzsteuerlichen Optionsregelungen werden behandelt?
Die Arbeit analysiert detailliert die Regelungen nach § 9 UStG, § 19 Abs. 2 UStG, § 23 Abs. 3 UStG und § 24 Abs. 4 UStG. Für jede Regelung werden Anwendungsbereich, Form der Optionserklärung und Bindungsdauer erklärt.
Welche Faktoren beeinflussen die optimale Optionsausübung?
Die Arbeit untersucht wettbewerbsbedingte, ökonomische und ertragssteuerliche Einflüsse auf die Optionsentscheidung. Dazu gehören Aspekte wie die Vorsteuer, Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG, die Auswirkungen auf die Wettbewerbsfähigkeit und die Ertragsbesteuerung (z.B. Gewinnermittlung nach §§ 5 und 4 Abs. 1 EStG, Überschußrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG, Ermittlung nach § 2 Abs. 2 Nr. 2 EStG).
Wie wird die Regelbesteuerung in der Arbeit behandelt?
Die Regelbesteuerung wird als generelle Alternative zu den Optionsregelungen dargestellt. Es wird der Aufbau der Regelbesteuerung erläutert, inklusive der Sonderbehandlung von Kleinunternehmern nach § 19 Abs. 3 UStG.
Welches Entscheidungsmodell wird entwickelt?
Die Arbeit entwickelt ein betriebswirtschaftliches Entscheidungsmodell, das Unternehmen bei der Wahl der optimalen Besteuerungsform unterstützt. Das Modell berücksichtigt verschiedene Entscheidungssituationen, z.B. Kleinunternehmer mit und ohne Investitionen, und nutzt den Kapitalwert als Entscheidungskriterium.
Welche Schlüsselwörter beschreiben die Arbeit?
Wichtige Schlüsselwörter sind: Umsatzsteuer, Optionsregelungen, Regelbesteuerung, Steuerbefreiung, Vorsteuer, Vorsteuerberichtigung, § 9 UStG, § 19 Abs. 2 UStG, § 23 Abs. 3 UStG, § 24 Abs. 4 UStG, Kleinunternehmer, Wettbewerbsfähigkeit, Wirtschaftlichkeit, Ertragsbesteuerung, Entscheidungsmodell, Kapitalwert.
Welche Kapitel umfasst die Arbeit?
Die Arbeit gliedert sich in fünf Kapitel: Grundlegung, Umsatzsteuerliche Optionsregelungen, Regelbesteuerung als Alternative, Determinanten der optimalen Optionsausübung und die optimale Ausübung als betriebswirtschaftliches Entscheidungsproblem. Jedes Kapitel wird ausführlich zusammengefasst.
Für wen ist diese Arbeit relevant?
Diese Arbeit ist relevant für Unternehmen, Steuerberater und alle, die sich mit der optimalen Gestaltung der Umsatzsteuer im Kontext von Optionsregelungen auseinandersetzen.
Wo finde ich den vollständigen Text?
Der vollständige Text der Diplomarbeit ist nicht in dieser FAQ enthalten. Diese FAQ dient lediglich als Zusammenfassung der wesentlichen Inhalte.
- Citation du texte
- Thomas Hettiger (Auteur), 1986, Zur optimalen Ausübung von Optionsrechten bei der Umsatzsteuer, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/134394
