„Nothing is certain but death and taxes“ (1)
Nichts ist sicher, außer Tod und Steuern, sagt ein amerikanischer Volksmund. Und es stimmt. Schon in der frühen Menschheitsgeschichte wurden Steuern erhoben um Kriege zu finanzieren, oder einfach nur um des Kaisers Vermögen aufzubessern. Nur wie sieht es mit Steuern auf den Tod aus? Hier sind sich die Menschen nur einig, dass der direkte Tod nicht besteuerbar ist. Nur bei der Erhebung der Steuer auf den Nachlass des Toten besteht Uneinigkeit. So erheben manche Länder eine Erbschaftsteuer andere jedoch nicht bzw. rücken allmählich davon ab. Auch in Deutschland wird immer wieder gefordert, dass die Erbschaftsteuer abgeschafft werden solle. Sie schädige die vielen Familienbetriebe mittelständiger Unternehmen und belaste zudem das vom Erblasser schon versteuerte Vermögen. Trotz alledem findet die Abschaffung der Erbschaftsteuer in Deutschland keine Mehrheit.
Die Frage, die sich nun aus ökonomischer Perspektive stellt ist, wie die Erbschaftsteuer und insbesondere auch die Reform nun auch aus effizienzpolitischer Sicht zu bewerten ist. Somit muss erst die Frage geklärt werden, wie stark eine Erbschaftsteuer das Verhalten eines Individuums beeinflusst, möglicherweise auch verzerrt. Zudem stellt sich die Frage, ob es eine optimale Erbschaftsteuer gibt und wenn ja, wie diese aussieht. Ebenso stellt sich aus verteilungspolitischer Sicht die Frage, welche Argumente für und wider eine Besteuerung von Erbschaften sprechen. Dabei muss unterschieden werden zwischen denen, die nur von politischer Natur sind und denen, die wirklich gerechtfertigt und somit als ungerecht empfunden werden. Letztere müssen dabei ebenso wie die effizienzpolitische Sicht berücksichtigt werden und Einzug in eine optimale Erbschaftsteuer finden. Letztendlich muss dann die Frage geklärt werden, welche Elemente dieser optimalen Steuer in der Reform vorhanden sind, bzw., ob die einzelnen Elemente in Richtung einer optimalen Erbschaftsteuer gehen oder sich von dieser abwenden.
(1) Bach, et al. (2007), S.6
Inhaltsverzeichnis
- Kapitel Einleitung
- Kapitel Einführung in die deutsche Erbschaftsteuer
- Geschichte
- Erbschaftsteuerarten
- Grundzüge der Erbschaft- und Schenkungsteuer
- Quantitative Wirkung
- Erbschaftsteuer im internationalen Vergleich
- Diskussion über die Erbschaftsteuer
- Kapitel Erbschaftsteuerreform
- Gründe
- Urteil des Bundesverfassungsgerichts
- Problematik und Urteil
- Auswirkungen
- Weitere Gründe
- Urteil des Bundesverfassungsgerichts
- Ziele der Reform
- Verlauf des Gesetzesvorhabens
- Die Änderungen im Einzelnen
- Allgemeine Änderungen
- Bewertungen
- Begünstigungen für Unternehmen
- Gründe
- Kapitel Die optimale Erbschaftsteuer
- Optimale Steuern
- Effizienzargumente der Erbschaftsteuer
- Allgemeine Betrachtung
- Vererbungsmotive
- Verteilungspolitische Sicht
- Rechtfertigungen der deutschen Erbschaftsteuer
- Wirkung von Freibeträgen und doppelter Progression
- Entlastungen
- Auswirkungen und Ineffizienzen
- Wirkungsanalyse der aktuellen Erbschaftsteuer
- Doppelbelastungen
- Weitere Kosten
- Zwischenfazit zur Effizienz- und Verteilungswirkung der Erbschaftsteuer in Deutschland
- Kapitel Effizienz- und Verteilungswirkung der Reform
- Aktuell vorhandene Elemente einer optimalen Erbschaftsteuer
- Wirkung des Verkehrswertes
- Die Ebene des Steuerpflichtigen
- Steuersätze
- Freibeträge und Tarifklassen
- Schenkungen
- Grundvermögen
- Gesamtwirkungen der Reform auf der Ebene des Steuerpflichtigen
- Die Ebene von Betriebsvermögen
- Probleme bei der Bewertung zu Verkehrswerten
- Das Verschonungsmodell
- Wirkung der Reform auf das Betriebsvermögen
- Empirische Ergebnisse
- Wirkung der Reform der Erbschaft- und Schenkungsteuer
- Kapitel Zusammenfassung und Beurteilung
- Anhang
- Literaturverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Diplomarbeit befasst sich mit der ökonomischen Rationalität der Reform der Erbschaftsteuer in Deutschland. Ziel ist es, die Effizienz- und Verteilungswirkung der Reform zu analysieren und zu bewerten. Die Arbeit untersucht die Auswirkungen der Reform auf die Steuerpflichtigen und das Betriebsvermögen. Dabei werden die wichtigsten Elemente einer optimalen Erbschaftsteuer betrachtet und die Reform in Bezug auf diese Kriterien bewertet.
- Effizienz- und Verteilungswirkung der Erbschaftsteuer
- Optimale Erbschaftsteuer
- Bewertung des Verkehrswertes
- Auswirkungen der Reform auf Steuerpflichtige und Betriebsvermögen
- Empirische Ergebnisse zur Wirkung der Reform
Zusammenfassung der Kapitel
Das erste Kapitel führt in die Thematik der Erbschaftsteuer ein und stellt die Relevanz der Reform dar. Das zweite Kapitel beleuchtet die Geschichte der deutschen Erbschaftsteuer, die verschiedenen Erbschaftsteuerarten und die Grundzüge der Erbschaft- und Schenkungsteuer. Es werden die quantitative Wirkung der Erbschaftsteuer sowie die Diskussion über die Erbschaftsteuer im internationalen Vergleich dargestellt. Das dritte Kapitel widmet sich der Erbschaftsteuerreform, ihren Gründen, Zielen und dem Verlauf des Gesetzesvorhabens. Die Änderungen im Einzelnen werden detailliert beschrieben. Das vierte Kapitel beschäftigt sich mit der optimalen Erbschaftsteuer und analysiert die Effizienzargumente der Erbschaftsteuer sowie die verteilungspolitische Sicht. Die Wirkungsanalyse der aktuellen Erbschaftsteuer wird ebenfalls betrachtet. Das fünfte Kapitel untersucht die Effizienz- und Verteilungswirkung der Reform. Es werden die Auswirkungen auf die Ebene des Steuerpflichtigen und die Ebene des Betriebsvermögens analysiert. Das sechste Kapitel fasst die Ergebnisse der Arbeit zusammen und beurteilt die ökonomische Rationalität der Reform der Erbschaftsteuer in Deutschland.
Schlüsselwörter
Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen die Erbschaftsteuer, die Erbschaftsteuerreform, die Effizienz- und Verteilungswirkung, die optimale Erbschaftsteuer, die Bewertung des Verkehrswertes, die Auswirkungen auf Steuerpflichtige und Betriebsvermögen sowie die empirischen Ergebnisse zur Wirkung der Reform. Die Arbeit beleuchtet die ökonomischen Aspekte der Erbschaftsteuer und analysiert die Reform in Bezug auf ihre Effizienz und ihre Auswirkungen auf die Vermögensverteilung in Deutschland.
- Citation du texte
- Christian Klein (Auteur), 2008, Zur ökonomischen Rationalität der Reform der Erbschaftsteuer in Deutschland, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/131551
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