Diese Arbeit befasst sich mit der Besteuerung von Immobilen im Privatvermögen und mit der Besteuerung von Immobilien in einer Kapitalgesellschaft, genauer einer vermögensverwaltenden Immobilien GmbH.
Bei der privaten Vermietung von Immobilien unterliegen die dabei entstehenden Einkünfte dem persönlichen Steuersatz und können so mit bis zu 45% ESt besteuert werden. Bei der Vermietung von Immobilien innerhalb einer vermögensverwaltenden GmbH werden die Einkünfte, aufgrund von eventuellen Erleichterungen auf An-trag, mit einem Steuersatz in Höhe von 15% plus den evtl. hierauf entfallenden Solidaritätszuschlag in Höhe von 5.5% besteuert, was zu einer Gesamtbelastung i. H. v. 15,825% führt. Erst wenn hier die Einkünfte bzw. Einnahmen der Gesellschaft an den Gesellschafter ausgeschüttet werden, entsteht dabei ein zusätzlicher Aufwand der Kapitalertragssteuer von 25% plus Solidaritätszuschlag i. H. v. 5,5 % und evtl. anfallende Kirchensteuer.
Dabei stellt sich die Frage, welche Form der Geldanlage zu einer geringen steuerlichen Gesamtbelastung der Mieteinnahmen und zu mehr Liquidität führt.
Inhaltsverzeichnis
Tabellenverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Gender-Klausel
1 Einleitung
1.1 Problemstellung
1.2 Zielsetzung und Gang der Arbeit
2 Immobilien im Privatvermögen
2.1 Zuordnung der Einkunftsarten - Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung nach § 21 EStG
2.1.1 Überschusseinkunftsarten
2.1.2 Zufluss- Abflussprinzip
2.1.3 Werbungskosten
2.1.4 Absetzung für Abnutzung
2.2 Anschaffungs-und Herstellkosten
2.2.1 Handelsgesetzliche Regelungen
2.2.2 Kaufpreisaufteilung
2.2.3 Anschaffungsnahe Herstellkosten
2.3 Veräußerung
2.3.1 Zuordnung der Einkunftsarten
2.3.2 Besteuerung
2.3.3 Gewerblicher Grundstückshandel - Drei-Objekt-Regel
2.4 Fallbeispiel
3 Immobilienverwaltung in einervermögensverwaltenden GmbH
3.1 Allgemeines und Voraussetzungen
3.2 Zuordnung der Einkunftsarten - Einkünfte aus Gewerbebetrieb nach § EStG und Kapitaleinkünfte nach § 20 EStG
3.3 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG
3.4 EinlageundErwerb
3.4.1 Anschaffungskosten
3.4.2 Absetzung für Abnutzung
3.4.3 Betriebsausgaben
3.5 LaufendeBesteuerung
3.5.1 Körperschaft- und Gewerbesteuer
3.5.2 Pauschale Gewerbesteuerkürzung
3.5.3 Erweiterte Gewerbesteuerkürzung
3.5.3.1 Wegfall der erweiterten Gewerbesteuerkürzung
3.6 Veräußerung
3.6.1 Einkunftsarten
3.6.2 Besteuerung
3.7 Fallbeispiel
4 Steuerlicher Belastungsvergleich
4.1 Vergleichsgrundlagen
4.2 Vorgehensweise
4.3 Steuerliche Belastung von Mieteinnahmen im Privatvermögen gegenüber der Besteuerung innerhalb der GmbH bei Thesaurierung sowie Ausschüttung:
4.4 Besteuerung bei Objekten mit Veräußerungsverlust
4.5 Besteuerung bei Objekten mitVeräußerungsgewinn
5 Vor- und Nachteile derjeweiligen Anlageform
6 Optimierungsmöglichkeiten
6.1 Ehegattenverkauf
6.2 Verkauf der vermögensverwaltenden GmbH als Sharedeal
7 Fazit
Literaturverzeichnis
Rechtsprechungsverzeichnis
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen
Rechtsquellenverzeichnis
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