Die ertragsteuerliche Behandlung von selbständigen und nichtselbständigen Profisportlern

Inhaltsverzeichnis

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Abkürzungsverzeichnis

Abbildungsverzeichnis

1 Einführung

2 Begriffsdefinitionen des Sportlers
2.1 Freizeit- und Amateursportler
2.2 Berufssportler

3 Professionalisierung im Sport
3.1 Entwicklungsvoraussetzungen
3.2 Erscheinungsformen: Individual-/Mannschaftssport
3.3 Einnahmen- und Ausgabenstruktur

4 Besteuerung von Sportlern nach deutschem Einkommensteuerrecht
4.1 Sportler mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt
4.1.1 Persönliche Einkommensteuerpflicht
4.1.1.1 Die unbeschränkte Steuerpflicht
4.1.2 Sachliche Einkommensteuerpflicht
4.1.2.1 Einkünfte aus Gewerbebetrieb gem. § 15 EStG
4.1.2.2 Einkünfte aus selbständiger Arbeit gem. § 18 EStG
4.1.2.3 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit gem. § 19 EStG
4.1.2.4 Sonstige Einkünfte gem. § 22 EStG
4.1.2.5 Besteuerung
4.2 Sportler ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland
4.2.1 Persönliche Steuerpflicht
4.2.1.1 Die beschränkte Steuerpflicht
4.2.2 Sachliche Steuerpflicht
4.2.2.1 Einkünfte aus Gewerbebetrieb gem. § 15 EStG
4.2.2.2 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit gem. § 19 EStG

5 Besteuerung von Sportlern nach internationalem/bilateralem Recht
5.1 Die Bedeutung von Doppelbesteuerungsabkommen
5.2 Art. 17 OECD-MA als spezielle Sportlervorschrift
5.2.1 Persönlicher Anwendungsbereich
5.2.2 Sachlicher Anwendungsbereich
5.3 Abgrenzung des Art. 17 OECD-MA zu anderen Normen
5.3.1 Unternehmensgewinne (Art. 7 OECD-MA)
5.3.2 Lizenzgebühren (Art. 12 OECD-MA)
5.3.3 Unselbständige Arbeit (Art. 15 OECD-MA)
5.3.4 Öffentlicher Dienst (Art. 19 OECD-MA)
5.4 Vermeidung der Doppelbesteuerung
5.4.1 Anrechnungsverfahren
5.4.2 Freistellungsverfahren

6 Fazit

Literatur- und Quellenverzeichnis