Vor- und Nachteile einer steuerlichen Organschaft im Inlandskonzern

Exposé Écrit pour un Séminaire / Cours , 2022 , 30 Pages , Note: 1,0

Droit - Droit fiscal

Diese Arbeit thematisiert die Vor- und Nachteile der Organschaft im Inlandskonzern. Auswirkungen von Auslandssachverhalten und internationalen Konzernstrukturen werden bewusst nicht thematisiert. Vielmehr soll die Umsetzung von Konzernstrukturen und Organschaften und deren steuer- und zivilrechtliche Rechtswirkungen anhand einer inländischen Unternehmensgruppe erläutert werden.

Eine Organschaft besteht aus einem übergeordneten Organträger und einer oder mehreren untergeordneten Organgesellschaften. Die Organgesellschaften sind zwar rechtlich selbstständige Unternehmen, allerdings finanziell, organisatorisch und wirtschaftlich derart in das Unternehmen des Organträgers eingegliedert, dass sie keine eigenständigen Interessen verfolgen können, sondern das Unternehmen des Organträgers lediglich ergänzen. Zusammen bilden diese Gesellschaften den Organkreis.

Bei der Organschaft handelt es sich um ein steuerrechtliches Rechtsinstitut, welches diese faktische Unselbstständigkeit der untergeordneten Unternehmen aufgreift und eine Konsolidierung der Besteuerungsgrundlagen des gesamten Organkreises auf Ebene des Organträgers ermöglicht; es handelt sich somit um eine Art der Gruppenbesteuerung. Regelungen für Organschaften gibt es für Zwecke der Körperschafts- und Einkommensteuer (§§ 14-19 KStG), der Gewerbesteuer (§ 2II S. 2 GewStG i. V. m. §§ 14-19 KStG), der Umsatzsteuer (§ 2 II Nr. 2 UStG) und der Grunderwerbsteuer (§ 1 IV Nr. 2 GrEStG). Trotz des gleichen Grundgedankens unterscheiden sich diese Arten der steuerlichen Organschaft durch steuerartspezifische Voraussetzungen und Rechtsfolgen, die im weiteren Verlauf dieser Arbeit näher beleuchtet werden.

Inhaltsverzeichnis

A. Einleitung und Definition

B. Arten von steuerlichen Organschaften und rechtliche Einordnung
I. Organschaft bei Verkehrsteuern
1. Voraussetzungen
1.1. Finanzielle Eingliederung
1.2. Wirtschaftliche Eingliederung
1.3. Organisatorische Eingliederung
2. Rechtsfolgen der Organschaft im Umsatzsteuerrecht
3. Rechtsfolgen der Organschaft im Grunderwerbsteuerrecht
II. Organschaft bei Ertragsteuern
1. Voraussetzungen
1.1. Gewerblichkeit des Organträgers
1.2. Gewinnabführungsvertrag
2. Rechtsfolgen der Organschaft im Körperschaftsteuerrecht
3. Rechtsfolgen der Organschaft im Gewerbesteuerrecht

C. Praktische Umsetzung am Beispiel einer Unternehmensgruppe
I. Vorstellung der Unternehmensgruppe
II. Aufgabenstellung
III. Vorwort zur Bearbeitung und Bewertung des Sachverhalts
IV. Diskussion der erforderlichen Struktur
V. Steuerlicher Belastungsvergleich
1. Ausgangsstruktur
1.1. Steuerbelastung bei Thesaurierung
1.2. Steuerbelastung bei Gewinnausschüttung
2. Konzernstruktur ohne Organschaft
2.1. Steuerbelastung bei Thesaurierung auf Ebene der Untergesellschaften
2.2. Steuerbelastung bei Thesaurierung auf Ebene der Obergesellschaft
2.3. Steuerbelastung bei Gewinnausschüttung
3. Konzernstruktur mit Organschaft
3.1. Steuerbelastung bei Thesaurierung
3.2. Steuerbelastung bei Gewinnausschüttung
4. Zusammenfassung und Wertung
4.1. Thesaurierung
4.2. Gewinnausschüttung

D. Fazit

Literaturverzeichnis

Rechtsprechungsverzeichnis

Tabellenverzeichnis

Anhang

• Université: University of applied sciences, Bremen
• Note: 1,0
• Auteur: Leon Helmers (Auteur)
• Année de publication: 2022
• Pages: 30
• N° de catalogue: V1280320
• ISBN (PDF): 9783346733269
• ISBN (Livre): 9783346733276
• Langue: allemand
• mots-clé: Organschaft, Konzern, Eingliederung, Umsatzsteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer