Das Thema des Scientific Essay ist die Besteuerung von Künstlern und Sportlern in Doppelbesteuerungsabkommen. Ziel dieses Scientific Essay ist es, zu bestimmen in welchem Land die Besteuerung der Einkünfte von Sportlern und Künstlern in DBA zu erfolgen hat und welche Besteuerungsmethode gewählt werden muss. Dazu werden im ersten Teil erläutert, welche Personen unter den Begriff des Künstlers und Sportlers nach Artikel 17 I des OECD-MA fallen. Es folgen die Grundlagen der Besteuerung, die sich aus Artikel 17 des OECD-MA ergeben und die Darstellung der verschiedenen Besteuerungsmethoden. Außerdem werden drei Fallgruppen beschrieben, bei der die Besteuerung im Wohnsitzstaat des Künstlers/Sportlers durch-zuführen ist. Abschließend folgt der Praxisbezug, der dazu dient, die theoretischen Grundlagen zu festigen. Das Scientific Essay wird durch ein Fazit beendet, welches die wesentlichen Aspekte des Scientific Essay nochmal zusammenfasst.
Inhaltsverzeichnis
- A. Einleitung
- B. Begriff des Künstlers und des Sportlers nach Artikel 17 I des OECD-MA
- I. Begriff des Künstlers
- II. Begriff des Sportlers
- C. Grundlagen der Besteuerung nach Artikel 17 des OECD-MA
- I. Grundlagen der Besteuerung nach Artikel 17 I des OECD-MA
- II. Grundlagen der Besteuerung nach Artikel 17 II des OECD-MA
- D. Durchführung der Besteuerung im Quellenstaat (Tätigkeitsstaat)
- I. Deutschland ist Tätigkeitsstaat
- 1. Besteuerung nach § 50a | EStG
- 2. Besteuerung nach § 38 I S.1 Nr.1 EStG
- II. Ausländischer Staat ist Tätigkeitsstaat
- I. Deutschland ist Tätigkeitsstaat
- E. Zuweisung des Besteuerungsrechts an den Wohnsitzstaat
- F. Praxisbezug
- G. Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Dieser wissenschaftliche Essay befasst sich mit der Besteuerung von Künstlern und Sportlern in Doppelbesteuerungsabkommen (DBA). Das Ziel ist es, zu klären, in welchem Land die Besteuerung der Einkünfte von Sportlern und Künstlern in DBA zu erfolgen hat und welche Besteuerungsmethode gewählt werden muss.
- Definition des Begriffs „Künstler“ und „Sportler“ im Sinne von Artikel 17 I des OECD-MA
- Grundlagen der Besteuerung von Künstlern und Sportlern gemäß Artikel 17 des OECD-MA
- Darstellung der verschiedenen Besteuerungsmethoden
- Untersuchung der Besteuerung im Quellenstaat (Tätigkeitsstaat) und im Wohnsitzstaat
- Praxisbezug und Anwendung der theoretischen Grundlagen
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung stellt das Thema des Essays vor und beschreibt die Zielsetzung sowie den Aufbau des Textes. Anschließend werden die Begriffe „Künstler“ und „Sportler“ im Sinne von Artikel 17 I des OECD-MA definiert. Die Kapitel C und D befassen sich mit den Grundlagen der Besteuerung nach Artikel 17 des OECD-MA und der Durchführung der Besteuerung im Tätigkeitsstaat. Kapitel E behandelt die Zuweisung des Besteuerungsrechts an den Wohnsitzstaat. Der Praxisbezug in Kapitel F soll die theoretischen Grundlagen festigen. Das Fazit fasst die wichtigsten Punkte des Essays zusammen.
Schlüsselwörter
Doppelbesteuerungsabkommen, OECD-Musterabkommen, Künstler, Sportler, Besteuerung, Wohnsitzstaat, Tätigkeitsstaat, Quellenstaat, Einkünfte, Artikel 17, § 50a EStG, § 38 EStG.
Häufig gestellte Fragen
Wie werden Künstler und Sportler im OECD-Musterabkommen definiert?
Die Definition richtet sich nach Artikel 17 I des OECD-MA, der festlegt, welche Personen unter diese Kategorien fallen, um die steuerliche Zuweisung in Doppelbesteuerungsabkommen zu klären.
In welchem Land erfolgt die Besteuerung laut Artikel 17 OECD-MA?
Grundsätzlich hat der Tätigkeitsstaat (Quellenstaat) das Besteuerungsrecht für Einkünfte aus der persönlichen Ausübung einer Tätigkeit als Künstler oder Sportler.
Was regelt § 50a EStG im Zusammenhang mit ausländischen Künstlern?
§ 50a EStG regelt den Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen, wenn Deutschland der Tätigkeitsstaat für ausländische Künstler oder Sportler ist.
Wann wird das Besteuerungsrecht dem Wohnsitzstaat zugewiesen?
Es gibt spezifische Fallgruppen, in denen die Besteuerung primär im Wohnsitzstaat des Künstlers oder Sportlers durchzuführen ist, was im Essay detailliert erläutert wird.
Was ist der Unterschied zwischen Artikel 17 I und 17 II des OECD-MA?
Artikel 17 I bezieht sich auf die direkten Einkünfte der Akteure, während Artikel 17 II Fälle behandelt, in denen die Einkünfte nicht dem Künstler selbst, sondern einer anderen Person (z. B. einer Agentur) zufließen.
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- Julia Kreutzmann (Autor), 2022, Besteuerung von Künstlern und Sportlern in Doppelbesteuerungsabkommen, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1255483
