Accounting is an important aspect of management control. Budgets are unarguably the most obvious form of utilising accounting data to monitor and punish or reward strategic business units and consequently employees, regardless of whether they are managers or workers on the shop floor, according to their performance in relation to budgeted targets. “The budget is a financial plan for implementing the various decisions that management has made” (Drury 1997, p. 8). Participation in the formation process of budgets by those ultimately affected is practised in companies with the aim to generate a better-performing workforce. Empirical evidence on the effects of participative budgeting is ambiguous and the literature is fragmented. In this paper, I shall mainly review research on participative budgeting as well as other issues in budgeting and some critical perspectives on budgeting as a means of management control.
Inhaltsverzeichnis
- Introduction
- Historical evidence of accounting and management control
- Behavioural aspects of budgeting
- Participative budgeting and management accounting control systems
- Trends and key actors
- Methodology
- Critical perspective
- Gaps in the literature
- Conclusion
- Literaturverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Literaturübersicht befasst sich mit dem Thema des partizipativen Budgetierens und seinen Auswirkungen auf die Mitarbeitermotivation im Kontext von Management Control. Sie analysiert empirische Studien, die die Beziehung zwischen partizipativem Budgetierung und Leistung untersuchen, und beleuchtet dabei die verschiedenen Einflussfaktoren und Moderatoren, die diese Beziehung beeinflussen können.
- Die Rolle des partizipativen Budgetierens im Management Control
- Die Auswirkungen von partizipativem Budgetierung auf die Mitarbeitermotivation
- Die Bedeutung von Kontextfaktoren und Moderatoren
- Kritische Perspektiven auf Management Control und Budgetierung
- Lücken in der Literatur und zukünftige Forschungsrichtungen
Zusammenfassung der Kapitel
- Introduction: Die Einleitung stellt die Bedeutung von Accounting im Management Control heraus und beleuchtet die Rolle von Budgets als Instrument zur Überwachung und Bewertung der Leistung von Geschäftseinheiten und Mitarbeitern. Sie führt das Konzept des partizipativen Budgetierens ein und hebt die Ambivalenz der empirischen Befunde in diesem Bereich hervor. Der Fokus der Literaturübersicht liegt auf der Analyse von Forschungsergebnissen zum partizipativen Budgetierung sowie auf kritischen Perspektiven auf Budgetierung als Mittel des Management Control.
- Historical evidence of accounting and management control: Dieser Abschnitt untersucht die historischen Wurzeln von Accounting und Management Control anhand von Beispielen aus der frühen Qing-Dynastie in China und dem alten Ägypten. Die Analyse zeigt, dass bereits in diesen frühen Gesellschaften fortgeschrittene Accounting- und Management Control-Systeme existierten, die wichtige Funktionen für die Organisation und Steuerung von Ressourcen und Prozessen erfüllten.
- Behavioural aspects of budgeting: Dieser Abschnitt beleuchtet die Auswirkungen von Budgetierungssystemen auf das Verhalten von Mitarbeitern und die Bedeutung der Berücksichtigung von menschlichen Faktoren im Budgetierungsprozess. Er bezieht sich auf die Arbeiten von Hopwood und Argyris, die die Bedeutung von Standardsetzung und Budgetierung als komplexe menschliche und technische Probleme hervorheben und die Notwendigkeit einer Integration von technischen und verhaltenswissenschaftlichen Aspekten betonen.
- Participative budgeting and management accounting control systems: Dieser Abschnitt bietet eine umfassende Übersicht über die Forschung zum partizipativen Budgetierung. Er definiert den Begriff des partizipativen Budgetierens und stellt verschiedene Studien vor, die die Beziehung zwischen partizipativem Budgetierung und Leistung, Motivation, Zufriedenheit und anderen Variablen untersuchen. Die Analyse zeigt, dass die Beziehung zwischen partizipativem Budgetierung und Leistung komplex ist und von verschiedenen Faktoren abhängt, wie z.B. dem Locus of Control, den Eigenschaften von Funktionsbereichen, strategischen Veränderungen und dem Grad der Interaktion im Budgetierungsprozess.
- Trends and key actors: Dieser Abschnitt identifiziert wichtige Trends und Akteure in der Forschung zum partizipativen Budgetierung. Er hebt die Bedeutung der Arbeiten von Argyris, Hopwood, Milani und Brownell hervor und diskutiert deren Beiträge zur Entwicklung des Forschungsfeldes. Die Analyse zeigt, dass die Forschung zunehmend komplexer wird und die Bedeutung von Kontextfaktoren und Moderatoren in den Vordergrund rückt. Brownell wird als ein besonders einflussreicher Forscher identifiziert, der sich besonders für die Untersuchung von Antezedenzien des partizipativen Budgetierens einsetzte.
- Methodology: Dieser Abschnitt analysiert die methodischen Ansätze, die in der Forschung zum partizipativen Budgetierung verwendet werden. Er stellt fest, dass quantitative Methoden, insbesondere Fragebögen und Umfragen, dominieren, während qualitative Daten nur in wenigen Studien berücksichtigt werden. Die Analyse zeigt auch, dass die Mehrzahl der Studien Querschnittsstudien sind, die keine Aussagen über Kausalität zulassen. Die Ausnahme bilden die beiden Phasen von Brownell's Forschung, die eine Längsschnittstudie und eine Querschnittsstudie kombinieren.
- Critical perspective: Dieser Abschnitt stellt kritische Perspektiven auf Accounting und Management Control vor. Er erläutert, wie kritische Ansätze, die auf den Arbeiten von Weber, Marx oder Foucault basieren, die Funktionsweise von Budgetierungssystemen hinterfragen und deren potenzielle Auswirkungen auf die Arbeitsbedingungen und die Machtverhältnisse in Organisationen beleuchten. Als Beispiel wird die Arbeit von Armstrong (2000) vorgestellt, die die Rolle von Budgetierungssystemen bei der Verbreitung unsicherer Beschäftigungsformen untersucht.
- Gaps in the literature: Dieser Abschnitt identifiziert Lücken in der Literatur zum partizipativen Budgetierung. Er kritisiert den dominierenden funktionalistischen Ansatz in der Forschung und fordert eine stärkere Berücksichtigung von qualitativen Daten, Längsschnittstudien und kritischen Perspektiven. Die Analyse zeigt, dass es trotz der Identifizierung von Lücken in der Forschung nur geringe Fortschritte in der Behebung dieser Mängel gibt.
Schlüsselwörter
Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen partizipatives Budgetierung, Management Control, Mitarbeitermotivation, Leistung, Kontextfaktoren, Moderatoren, kritische Perspektiven, Accounting, Organisation, Arbeitsbedingungen, Machtverhältnisse, und Forschungslücken.
- Citar trabajo
- Jörg Drischel (Autor), 2002, Participative Budgeting and its Effects on Employee Motivation, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/11533
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