Ziel der vorliegenden Arbeit ist es, die Auswirkungen der COVID-19-Pandemie auf die Bilanzierung latenter Steuern im nach den International Financial Reporting Standards (IFRS) aufgestellten (Jahres-)Abschluss systematisch herauszuarbeiten, vorzustellen und letztlich zu würdigen. Zunächst werden dazu im Rahmen dieser Arbeit in Kapitel 2 die konzeptionellen und normativen Grundlagen der Bilanzierung latenter Steuern nach dem IAS 12 dargestellt, der der zentrale Standard für die Bilanzierung latenter Steuern im IFRS-Abschluss ist. Auf diese Grundlagen folgen in Kapitel 3 – als Schwerpunkt der Arbeit – konkrete Ausführungen zu möglicherweise erforderlichen Anpassungen latenter Steuern im IFRS-Abschluss, die sich aus den Umständen ergeben können, die mit der COVID-19-Pandemie einhergehen. Die vorliegende Arbeit schließt mit Kapitel 4 durch eine kurze Zusammenfassung der herausgearbeiteten Ergebnisse sowie einem Fazit.
Das Coronavirus SARS-CoV-2, das die Atemwegserkrankung COVID-19 (coronavirus disease 2019) auslösen kann, wurde erstmalig im Dezember 2019 in China beim Menschen nachgewiesen. Durch den rasanten Ausbruch und die folgende weltweite Ausbreitung des Coronavirus hat die Weltgesundheitsorganisation (World Health Organisation, WHO) das Infektionsgeschehen am 11. März 2020 als „pandemisch“ charakterisiert. Neben gesellschaftlichen und politischen Auswirkungen entfaltet die COVID-19-Pandemie – insbesondere auf Unternehmen – auch zahlreiche wirtschaftliche Auswirkungen. Im Zuge dessen sehen sich jene Unternehmen mit der Herausforderung konfrontiert, die Auswirkungen der COVID-19-Pandemie in ihrer Finanzberichterstattung sachgerecht darzustellen.
INHALT
Tabellenverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
1 Einleitung und Gang der Untersuchung
2 Konzeptionelle Grundlagen der Bilanzierung latenter Steuern nach IAS
2.1 Ursachen der Bilanzierung latenter Steuern
2.2 Ansatz und Bewertung latenter Steuern nach IAS
2.3 Latente Steuern auf steuerlicher Verlustvorträge
3 Pandemiebedingte Anpassungen latenter Steuern im IFRS-Abschluss
3.1 Werthaltigkeit latenter Steueransprüche auf temporäre Differenzen
3.2 Auswirkungen auf die Bilanzierung latenter Steueransprüche auf steuerliche Verlustvorträge
3.3 Besonderheiten zu latenten Steueransprüchen auf Zinsvorträge
3.4 Latente Steuern im Zusammenhang mit Außendifferenzen
3.5 Anpassungen aufgrund steuerlicher Begünstigungen bei Abschreibungen
4 Zusammenfassung und Fazit
Anhang
Literaturverzeichnis
Rechtsquellenverzeichnis
Verzeichnis der Geschäftsberichte
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