Welche Steuern muß eine Aktiengesellschaft zahlen?
Folgende Tabelle zeigt eine Übersicht der Steuern die eine Aktiengesellschaft (AG) nach den Steuergesetzen zu zahlen hat. Diese lassen sich in die vier Kategorien Ertragsteuer, Substanzsteuer,
Verbrauchsteuer und Verkehrsteuer klassifizieren.
(Abbildung ist hier nicht möglich)
Die Ertragsteuern besteuern nur den Gewinn, den ein Unternehmen erwirtschaftet hat. Die Einkommensteuer zahlen natürliche Personen (Personengesellschaften, Einzelunternehmen); Körperschaftsteuer wird juristische Personen (Aktiengesellschaft (AG), Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)) und Körperschaften gezahlt. Die Substanzsteuern besteuern das Roh- oder Reinvermögen. Allerdings wird heute wird nur noch die Grundsteuer erhoben. Da die Aktiengesellschaft mit eigener Rechtsfähigkeit als Marktteilnehmer auftritt, zahlt sie als Konsument von Waren auch Verbrauchsteuern. Die Verbrauchsteuern werden allerdings als Betriebsausgaben geltend gemacht. Bei den Verkehrsteuern ist vor allem die Umsatzsteuer hervorzuheben. Die Aktiengesellschaft kann die gezahlte Umsatzsteuer aus Erwerbsgeschäften auf die vereinnahmte Umsatzsteuer aus Verkäufen anrechnen, woraus sich dann eine Umsatzsteuerschuld (Zahllast) oder ein Vorsteuerüberhang ergibt. Die Kraftfahrzeugsteuer
und die Grunderwerbsteuer kann die Aktiengesellschaft als Betriebsausgabe geltend machen.
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Inhaltsverzeichnis
- Welche Steuern muß eine Aktiengesellschaft zahlen?
- Abweichungen bei der Ertragsbesteuerung einer Aktiengesellschaft gegenüber Personengesellschaften und Einzelunternehmen
- Die Körperschaftsteuer
- Ermittlung der Körperschaftsteuer
- Die einzelnen Posten bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens
- Korrekturen nach einkommensteuerlichen Vorschriften (S 60 EStDV)
- Verdeckte Gewinnausschüttung nach S 8 Abs 3 KStG
- sämtliche Spenden
- abziehbare Spenden
- Nichtabziehbare Aufwendungen nach 10 KStG
- Verlustabzug nach S 10 d EStG
- Freibeträge nach 24 KStG
- Der Körperschaftsteuersatz
- Die Besteuerung von Ausschüttungen der Aktiengesellschaft
- Das Anrechnungsverfahren (bis 2001)
- Das Halbeinkünfteverfahren (ab 2002)
- Ein Vergleich der beiden Verfahren — Gewinner und Verlierer der Neuregelung
- Die Gewerbesteuer
- Die Steuerpflicht zur Zahlung der Gewerbesteuer
- Ermittlung der Gewerbesteuer
- Die einzelnen Posten bei der Berechnung des Steuermessbetags
- Hinzurechnungen (S 8 GewStG)
- Kürzungen (S 9 GewStG)
- Gewerbeverlust
- Freibetrag
- Steuermesszahl nach S 1 1 Abs. 2 GewStG
- Hebesatz
- Die Zahlung der Gewerbesteuer
- Gesamtbelastung an Ertragsteuern
- Quellenverzeichnis
- Literatur
- World Wide Web:
- Anhang
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Ausarbeitung analysiert die Besteuerung von Aktiengesellschaften in Deutschland, wobei der Fokus auf der Ertragsbesteuerung liegt. Sie beleuchtet die Unterschiede zwischen der Besteuerung von Aktiengesellschaften und Personengesellschaften sowie Einzelunternehmen und erklärt die wichtigsten Steuerarten, die eine Aktiengesellschaft zahlen muss. Die Ausarbeitung befasst sich insbesondere mit der Körperschaftsteuer und der Gewerbesteuer und geht auf die Berechnungsgrundlagen, die einzelnen Posten und die aktuellen Regelungen zur Besteuerung von Gewinnausschüttungen ein.
- Die verschiedenen Steuerarten, die eine Aktiengesellschaft zahlen muss
- Die Unterschiede in der Besteuerung von Aktiengesellschaften im Vergleich zu Personengesellschaften und Einzelunternehmen
- Die Berechnung der Körperschaftsteuer
- Die Besteuerung von Gewinnausschüttungen und die verschiedenen Verfahren zur Vermeidung von Doppelbesteuerung
- Die Berechnung der Gewerbesteuer
Zusammenfassung der Kapitel
Das erste Kapitel bietet eine Übersicht über die verschiedenen Steuerarten, die eine Aktiengesellschaft zahlen muss. Es werden Ertragsteuern, Substanzsteuern, Verbrauchsteuern und Verkehrsteuern unterschieden und deren Bedeutung für Aktiengesellschaften erläutert.
Im zweiten Kapitel werden die Unterschiede zwischen der Besteuerung von Aktiengesellschaften und Personengesellschaften sowie Einzelunternehmen herausgestellt. Besonderes Augenmerk wird auf die Trennung von Rechtsformen und die daraus resultierende Doppelbesteuerung gelegt.
Das dritte Kapitel befasst sich ausführlich mit der Körperschaftsteuer. Es wird die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens anhand eines detaillierten Berechnungsschemas dargestellt, die einzelnen Posten der Berechnung erläutert und der Körperschaftsteuersatz erläutert. Abschließend wird die Besteuerung von Gewinnausschüttungen behandelt, wobei das Anrechnungsverfahren und das Halbeinkünfteverfahren im Detail vorgestellt werden.
Kapitel vier behandelt die Gewerbesteuer. Es werden die Steuerpflicht, die Ermittlung der Gewerbesteuer und die einzelnen Posten der Berechnung dargelegt. Besonderes Augenmerk wird auf die Hinzurechnungen und Kürzungen sowie den Freibetrag gelegt. Abschließend wird die Zahlung der Gewerbesteuer erläutert.
Schlüsselwörter
Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen die Besteuerung der Aktiengesellschaft, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Ertragsteuer, Doppelbesteuerung, Anrechnungsverfahren, Halbeinkünfteverfahren, Gewinnverteilung, Steuerbilanz, Steuermessbetrag, Steuermesszahl, Hebesatz, Unternehmenssteuerreform und internationale Wettbewerbsfähigkeit.
- Arbeit zitieren
- Andreas Weiß (Autor:in), 2001, Die Besteuerung der Aktiengesellschaft, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1099
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