Ziel dieser Fallstudie ist es, die deutsche ertragsteuerliche Unternehmensbesteuerung in Form ihrer Rechtsformabhängigkeit darzulegen und die wesentlichen Differenzierungsmerkmale gegenüberzustellen. Ferner soll für Unternehmen des deutschen Mittelstandes die Vorteilhaftigkeit einer Rechtsform geprüft werden. Dazu wird eine mehrperiodige Veranlagungssimulation herangezogen, die ein mittelständisches Unternehmen in der Rechtsform einer Kapital- und einer Personengesellschaft abbildet. Vor dem Hintergrund wechselnder Parameter soll die Besteuerungssimulation drei realistische Szenarien berücksichtigen und analysieren. Die drei Szenarien bilden die Verlustsituation eines Unternehmens, die Gewinnbeteiligung der Gesellschafter sowie die Thesaurierung der erwirtschafteten Gewinne ab.
Zur Erreichung dieser Ziele ist zu Beginn dieser Fallstudie auf die zivilrechtlichen Grundlagen beider Rechtsformen einzugehen. Die Grundlagen dienen zur Einordnung beider Rechtskleider in das deutsche Unternehmenssteuerrecht.
Im dritten Kapitel wird die laufende Besteuerung der Kapital- und Personengesellschaften gegenübergestellt. In diesem Schritt werden insbesondere die Gewinnermittlung beider Rechtsformen sowie die wesentlichsten Differenzierungsmerkmale fokussiert. Die abschließende zusammenfassende Gegenüberstellung soll auf die anschließende Veranlagungssimulation vorbereiten.
Kapitel 4 wird durch eine Definition des deutschen Mittelstandes eingeleitet. Darüber hinaus bildet es die Simulationsergebnisse ab und bewertet sie auf Basis zuvor vermittelter Erkenntnisse. Im Fazit, zum Ende der Arbeit, werden die Simulationsergebnisse zusammengefasst sowie die Erkenntnisse dieser Case Study kritisch gewürdigt.
Inhaltsverzeichnis
Tabellenverzeichnis
Abkurzungsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Problemstellung
1.2 Eingrenzung des Themas
2 Zivilrechtliche Grundlagen
2.1 Kapitalgesellschaften
2.2 Personengesellschaften
3 Rechtsformvergleich aus ertragsteuerlicher Perspektive
3.1 Besteuerung von Kapitalgesellschaften
3.1.1 Besteuerung aufEbene der Gesellschaft
3.1.2 Besteuerung aufEbene der Gesellschafter
3.2 Besteuerung von Personengesellschaften
3.2.1 Betriebsvermogensabgrenzung einerPersonengesellschaft
3.2.2 Zweistufige Gewinnermittlung
3.2.3 Thesaurierungsbesteuerung
3.3 WesentlicheDifferenzierungsmerkmalebeiderRechtsformen
3.3.1 Verlustbehandlung
3.3.2 Leistungsvergutungen
3.3.3 Zwischenfazit zu den theoretischen Grundlagen
4 Veranlagungssimulation einer gewerblichen Gesellschaft des deutschen Mittelstandes
4.1 Definition des deutschen Mittelstandes
4.2 Veranlagungssimulation
4.2.1 Veranlagungsjahr 2018-Zu Grunde liegender Sachverhalt
4.2.4 Veranlagungsjahr 2018- Ergebnisdarstellung
4.3 Veranlagungsjahr
4.3.1 Veranlagungsjahr 2019 - Zu Grunde liegender Sachverhalt
4.3.2 Veranlagungsjahr 2019 - Ergebnisdarstellung
4.4 Veranlagungsjahr
4.4.1 Veranlagungsjahr 2020 - Zu Grunde liegender Sachverhalt
4.4.2 Veranlagungsjahr 2020 - Ergebnisdarstellung im Fall der Gewinnthesaurierung
4.4.3 Veranlagungsjahr 2020 - Ergebnisdarstellung im Fall derNachversteuerung
5 Fazit
Literaturverzeichnis
Gesetzes- und Standardverzeichnis
Verzeichnis der Rechtsprechung
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen
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