Diese Arbeit thematisiert die steuerliche Behandlung von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer, geregelt ist dies hauptsächlich im § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG. Es sollen die rechtlichen Rahmenbedingungen und Möglichkeiten für Steuerpflichtige, Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer abzusetzen, aufgezeigt werden.
Durch eine rasante technische Entwicklung ist die Anzahl der Telearbeitsplätze stetig gestiegen. Insbesondere durch den Virus SARS-COV-2 und die damit einhergehende globale Pandemie entschieden sich viele Firmen ihren Angestellten die Arbeit im Homeoffice zu gestatten. Durch die wachsende Beliebtheit war der Gesetzgeber gezwungen, eine Regelung zu finden, um zu fixieren, wie Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer steuerlich zu berücksichtigen sind.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Definition eines häuslichen Arbeitszimmers
2.1 Nutzung und Ausstattung des häuslichen Arbeitszimmers
2.2 Einbettung in die häusliche Sphäre
2.2.1 Einfamilienhäuser
2.2.2 Mehrfamilienhäuser
2.3 Außerhäusliches Arbeitszimmer
2.4 Betriebsstätte
3. Mögliche Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer
4. Historische Entwicklung der Abziehbarkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer
4.1 Gesetzesänderung ab 2007
5. Betrachtung der benötigten Voraussetzung zum steuerlichen Abzug von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer
5.1 Nicht zur Verfügung stehender anderer Arbeitsplatz
5.1.1 „Anderer Arbeitsplatz“
5.1.2 „Zur Verfügung stehend“
5.1.3 Ausübung einer beruflichen Tätigkeit
5.1.4 Ausübung mehrerer beruflicher oder betrieblicher Tätigkeiten
5.2 Das häusliche Arbeitszimmer als Mittelpunkt der gesamten beruflichen oder betrieblichen Tätigkeit
5.2.1 Mittelpunkt
5.2.2 Ausübung einer betrieblichen oder beruflichen Tätigkeit
5.2.3 Ausübung mehrerer betrieblicher oder beruflicher Tätigkeiten
5.2.4 Beispiele zur Veranschaulichung
5.2.4.1 Die gesamte betriebliche oder berufliche Betätigung hat ihren Mittelpunkt außerhalb des häuslichen Arbeitszimmers
5.2.4.2 Die gesamte betriebliche oder berufliche Betätigung hat ihren Mittelpunkt innerhalb des häuslichen Arbeitszimmers
6 Nicht ganzjährige Nutzung des häuslichen Arbeitszimmers
7. Nutzung eines häuslichen Arbeitszimmers zu Zwecken der Ausbildung
7.1 Beispiel anhand aktueller Gegebenheiten
8. Nutzung durch mehrere Steuerpflichtige
9. Besondere Aufzeichnungspflichten
10. Zusammenfassung
Abkürzungsverzeichnis
Literaturverzeichnis
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