Diese Arbeit beschäftigt sich mit den Schwierigkeiten der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Erträgen und Veräußerungsgewinnen für im Privatvermögen gehaltene Kryptowerte und zeigt, dass es unmöglich ist, pauschale Aussagen zu treffen.
Ziel dieser Arbeit ist, bei der Klärung der Frage, wie Kryptowerte steuerrechtlich qualifiziert werden können, das hierfür notwendige Verständnis der technischen Grundlagen zu schaffen, auf denen Kryptowerte beruhen. Hierfür werden Distributed-Ledger-Technologien erläutert und dabei wichtige, identifizierte Begriffe im Zusammenhang mit Distributed-Ledger-Technologien geklärt. Im Besonderen wird auf die Blockchain-Technologie eingegangen, da diese gegenwärtig die Bedeutendste und in der Praxis am häufigsten zur Anwendung kommende Distributed-Ledger-Technologie ist.
Es wird gezeigt, dass bei der Verwendung der Blockchain-Technologie unterschiedliche Kryptowerte im Finanzsektor entwickelt wurden und diese Entwicklung aufgrund des stetig wachsenden technologischen Fortschritts der Distributed-Ledger-Technologien weiter voranschreitet. Kryptowerte unterscheiden sich, weil diese für einen vorher bestimmten Einsatzzweck entwickelt und aufgrund des Einsatzzwecks dann mit entsprechenden Merkmalen, Funktionen und Rechten ausgestattet werden. Aufgrund dieser Attribute lassen sich Kryptowerte unterscheiden und im Idealfall klassifizieren. Es wird gezeigt, dass bei der Klassifizierung von Kryptowerten (auch Token genannt) rechtliche kontroverse Diskussionen aus unterschiedlichen Rechtsperspektiven stattfinden und es nach derzeitigem Recht noch keine zufriedenstellende Lösungen gibt.
Abschließend werden aufgrund der Tatsache, keine pauschalen Aussagen zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Kryptowerten machen zu können, Ausführungen zu zwei grundsätzlich denkbaren Einkunftsarten i. S. d. Einkommensteuergesetzes gemacht.
Inhaltsverzeichnis
- A. Einleitung
- I. Anlass der Untersuchung
- II. Gang der Untersuchung
- B. Hauptteil
- I. Technische Grundlagen
- 1. Distributed Ledger
- 2. Distributed-Ledger-Technologien
- 3. Blockchain
- a) Blockchain 1.0
- b) Blockchain 2.0
- II. Kryptowerte
- 1. Begriff
- 2. Entstehung
- 3. Klassifizierung/Kategorisierung
- a) Currency Token
- b) Investment Token
- c) Utility Token
- 4. Erwerb von Kryptowerten
- a) Vertragsart
- b) Erwerbsmöglichkeiten
- III. Kryptowerte aus unterschiedlichen Rechtsperspektiven
- 1. Zivilrechtliche Perspektive
- 2. Bankaufsichtsrechtliche Perspektive
- 3. Kapitalmarktrechtliche Perspektive
- 4. Einkommensteuerrechtliche Perspektive
- 5. Zwischenergebnis
- IV. Ertragsteuerliche Behandlung für Kryptowerte im Privatvermögen
- 1. Qualifikation als sonstige Einkünfte gem. § 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 7 EStG
- a) Token als immaterielles Wirtschaftsgut
- b) Anschaffung und Veräußerung i. S. v. § 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG
- c) Behandlung der Gewinne aus privaten Veräußerungsgeschäften i. S. d. EStG
- d) Zwischenergebnis
- 2. Qualifikation als Einkünfte aus Kapitalvermögen gem. § 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 EStG
- a) Zuordnung zu Einkünften aus Kapitalvermögen
- b) Ermittlung des Veräußerungsgewinns
- Technische Grundlagen von Kryptowerten und Blockchain-Technologie
- Klassifizierung und Erwerb von Kryptowerten
- Rechtliche Einordnung von Kryptowerten aus verschiedenen Perspektiven
- Ertragsteuerliche Behandlung von Kryptowerten im Privatvermögen
- Aktuelle Rechtsprechung und zukünftige Herausforderungen im Zusammenhang mit Kryptowerten
- A. Einleitung: Der erste Teil der Arbeit erläutert den Anlass und den Gang der Untersuchung.
- B. Hauptteil: Dieser Teil der Arbeit beschäftigt sich mit den technischen Grundlagen von Kryptowerten, deren Entstehung und Klassifizierung sowie den verschiedenen Möglichkeiten des Erwerbs. Anschließend werden die rechtlichen Perspektiven aus dem Zivil-, Bankaufsichts-, Kapitalmarkt- und Einkommensteuerrecht analysiert.
- I. Technische Grundlagen: Hier wird die Funktionsweise von Distributed Ledgern und Blockchain-Technologien erläutert, wobei die Entwicklung von Blockchain 1.0 zu Blockchain 2.0 im Detail beschrieben wird.
- II. Kryptowerte: In diesem Kapitel werden die verschiedenen Arten von Kryptowerten, wie Currency Token, Investment Token und Utility Token, vorgestellt. Außerdem wird der Erwerb von Kryptowerten und die verschiedenen Vertragsarten behandelt.
- III. Kryptowerte aus unterschiedlichen Rechtsperspektiven: Dieser Abschnitt analysiert die rechtliche Einordnung von Kryptowerten aus verschiedenen Perspektiven, u.a. Zivilrecht, Bankaufsichtsrecht, Kapitalmarktrecht und Einkommensteuerrecht.
- IV. Ertragsteuerliche Behandlung für Kryptowerte im Privatvermögen: Im letzten Kapitel der Arbeit wird die ertragsteuerliche Behandlung von Kryptowerten im Privatvermögen untersucht. Dabei werden die Qualifikation als sonstige Einkünfte und Einkünfte aus Kapitalvermögen sowie die Ermittlung des Veräußerungsgewinns diskutiert.
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Arbeit untersucht die ertragsteuerliche Behandlung von unterschiedlichen Investments in Kryptowerte für Privatpersonen in Deutschland. Sie analysiert die rechtlichen Grundlagen und die verschiedenen Möglichkeiten des Erwerbs von Kryptowerten sowie die steuerlichen Konsequenzen bei deren Veräußerung. Darüber hinaus werden die relevanten rechtlichen Perspektiven aus dem Zivil-, Bankaufsichts-, Kapitalmarkt- und Einkommensteuerrecht beleuchtet.
Zusammenfassung der Kapitel
Schlüsselwörter
Kryptowerte, Blockchain, Distributed Ledger, Token, Currency Token, Investment Token, Utility Token, Erwerb, Veräußerung, Steuerliche Behandlung, Einkommensteuerrecht, Kapitalvermögen, sonstige Einkünfte, Rechtsperspektiven, Zivilrecht, Bankaufsichtsrecht, Kapitalmarktrecht.
- Citation du texte
- Claus Schindler (Auteur), 2020, Unterschiedliche Investments in Kryptowerte und die gegenwärtige ertragsteuerliche Behandlung für Privatpersonen in Deutschland, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1014105
