Um dem Unternehmer Hinweise zur steueroptimalen Entscheidung an die Hand zu geben, ist eine der Hauptaufgaben der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre die Analyse der unterschiedlichen steuerlichen Belastung von Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften. Sie dient der Beantwortung der Frage, welche Rechtsform unter Berücksichtigung des individuellen Sachverhaltes für den Unternehmer langfristig zu einem Gewinnmaximum nach Steuern führt. Jedoch muss man berücksichtigen, dass in der Praxis die Rechtsformwahl nicht nur durch das Entscheidungsproblem der Rechtsformwahl beeinflusst wird, vielmehr gibt es ein weites Spektrum an verschiedenen Einflussgrößen, die eine Rolle spielen. So sind - ohne näher darauf einzugehen - unter anderem folgende Faktoren zu nennen:
"[...]
- die Rechtsgestaltung, insbesondere die Haftung,
- die Leitungsbefugnisse (Vertretung nach außen, Geschäftsführung, Mitbestimmung),
- die Gewinn- und Verlustbeteiligung, sowie Entnahmerechte,
- die Finanzierungsmöglichkeiten mit Eigen- und Fremdkapital,
- die Flexibilität bei der Änderung von Beteiligungsverhältnissen und bei Eintritt und Ausscheiden von Gesellschaftern,
- die Steuerbelastung,
- die gesetzlichen Vorschriften über Umfang, Inhalt, Prüfung, Offenlegung des Jahresabschlusses,
- die Aufwendungen der Rechtsform (z.B. Gründungs- und Kapitalerhöhungskosten, besondere Aufwendungen für die Rechnungslegung).
[...]."
Alle vorgenannten Faktoren sind bei einer Rechtsformwahl zu berücksichtigen und gegeneinander abzuwägen. Hierbei kann natürlich eine Abwägung immer nur vor dem Hintergrund individueller Interessen und Bedürfnisse erfolgen. Außerdem sind Wechselwirkungen der einzelnen Faktoren untereinander zu berücksichtigen. Um trotz dieser Komplexität Überlegungen für ein Kriterium anstellen zu können, ist dies nur in einer modellmäßigen Überlegung für einen einzelnen Faktor unter der ceteris-paribus-Bedingung möglich. Somit ist der Einfluss der Besteuerung auf die Rechtsformwahl von Fall zu Fall unterschiedlich stark ausgeprägt. Allerdings ist die Besteuerung i. d. R. eine für die Praxis äußerst wichtige Frage, weshalb " [...] die Frage nach der steuerlich optimalen Rechtsform eine der ältesten und am häufigsten behandelten Problemstellungen in der steuerwissenschaftlichen Literatur ist."
Die konkrete Wahl der Rechtsform eines Unternehmens hängt stark von den daraus resultierenden steuerlichen Folgen ab. Wird doch durch die Rechtsform festgelegt, [...]
Inhaltsverzeichnis
- 1. Einführende Worte
- 2. Änderungen durch die „Unternehmenssteuerreform“
- 3. Abgrenzung der Rechtsformen
- 3.1. Die Personengesellschaften
- 3.1.1. Die Gesellschaft des bürgerlichen Rechts (GbR)
- 3.1.2. Die Offene Handelsgesellschaft (OHG)
- 3.1.3. Die Kommanditgesellschaft (KG)
- 3.2. Die Kapitalgesellschaften
- 3.2.1. Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)
- 3.1. Die Personengesellschaften
- 4. Grundsätzliches zur Besteuerung der Unternehmen
- 5. Besteuerung laufender Geschäftsvorgänge
- 5.1. Verlustfall
- 5.2. Gewinnfall
- 5.2.1. Ohne Leistungsvergütungen an Gesellschafter
- 5.2.1.1. Ausschüttung
- 5.2.1.2. Thesaurierung
- 5.2.1.3. Zwischenergebnis
- 5.2.2. Mit Leistungsvergütungen an Gesellschafter
- 5.2.2.1. Geschäftsführergehalt bei Ausschüttung
- 5.2.2.2. Geschäftsführergehalt bei Thesaurierung
- 5.2.1. Ohne Leistungsvergütungen an Gesellschafter
- 6. Besteuerung aperiodischer Geschäftsvorgänge
- 6.1. Anteilsveräußerung
- 6.1.1. Grunderwerbsteuer
- 6.1.2. Einkommen-/Kirchen-/Körperschaftsteuer
- 6.1.3. Gewerbesteuer
- 6.2. Liquidation
- 6.2.1. Einkommen-/Kirchen-/Körperschaftsteuer
- 6.2.2. Gewerbesteuer
- 6.3. Erbfall/Schenkung
- 6.3.1. Einkommen-/Kirchen-/Körperschaftsteuer
- 6.3.2. Gewerbesteuer
- 6.3.3. Erbschaft- und Schenkungsteuer
- 6.1. Anteilsveräußerung
- 7. Ausblick
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit untersucht die steuerlichen Vorteile einer GmbH im Vergleich zu Personengesellschaften. Ziel ist es, die relevanten Unterschiede in der Besteuerung beider Rechtsformen aufzuzeigen und zu analysieren.
- Vergleich der Besteuerung von GmbH und Personengesellschaften
- Auswirkungen der Unternehmenssteuerreform
- Besteuerung laufender Geschäftsvorgänge (Gewinn- und Verlustfälle)
- Besteuerung aperiodischer Geschäftsvorgänge (Anteilsveräußerung, Liquidation, Erbfall)
- Abgrenzung der verschiedenen Rechtsformen
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einführende Worte: Dieses Kapitel dient als Einleitung und führt in die Thematik der steuerlichen Unterschiede zwischen GmbH und Personengesellschaften ein. Es skizziert den Aufbau der Arbeit und die zentralen Fragestellungen.
2. Änderungen durch die „Unternehmenssteuerreform“: Der Abschnitt beleuchtet die Auswirkungen der Unternehmenssteuerreform auf die Besteuerung von GmbHs und Personengesellschaften. Es werden die wichtigsten Änderungen und deren Relevanz für den Vergleich der beiden Rechtsformen detailliert dargestellt. Die Analyse fokussiert sich auf die Modifikationen der steuerlichen Rahmenbedingungen und deren Konsequenzen für die jeweilige Rechtsform.
3. Abgrenzung der Rechtsformen: Dieses Kapitel beschreibt die grundlegenden Unterschiede zwischen Personengesellschaften (GbR, OHG, KG) und Kapitalgesellschaften (GmbH). Es werden die jeweiligen rechtlichen Strukturen, Haftungsregelungen und die damit verbundenen Konsequenzen für die Steuerpflicht erläutert. Der Fokus liegt auf der Unterscheidung der Rechtsformen als Grundlage für den folgenden Vergleich der Besteuerung.
4. Grundsätzliches zur Besteuerung der Unternehmen: Dieser Abschnitt legt die grundlegenden Prinzipien der Unternehmensbesteuerung dar, die sowohl für GmbHs als auch für Personengesellschaften relevant sind. Es werden die wichtigsten Steuerarten und deren Anwendung auf die beiden Rechtsformen erklärt. Dies dient als Basis für das Verständnis der detaillierteren Analysen in den folgenden Kapiteln.
5. Besteuerung laufender Geschäftsvorgänge: Hier wird die Besteuerung von laufenden Geschäftsvorgängen im Gewinn- und Verlustfall für GmbHs und Personengesellschaften verglichen. Die Auswirkungen von Ausschüttungen und Thesaurierungen auf die Steuerbelastung werden detailliert analysiert, wobei die Unterschiede in der Behandlung von Geschäftsführergehältern ebenfalls berücksichtigt werden. Das Kapitel zeigt auf, wie die jeweilige Rechtsform die Steuerpflicht beeinflusst.
6. Besteuerung aperiodischer Geschäftsvorgänge: Dieses Kapitel befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von außergewöhnlichen Ereignissen wie Anteilsveräußerung, Liquidation und Erbfällen. Die Analyse umfasst die jeweiligen Steuerarten (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Grunderwerbsteuer, Erbschaft- und Schenkungsteuer) und zeigt die Unterschiede in der Besteuerung für GmbHs und Personengesellschaften in diesen Szenarien auf. Die Zusammenhänge zwischen den verschiedenen Steuerarten werden ausführlich erklärt.
Schlüsselwörter
GmbH, Personengesellschaften, Steuerliche Vorteile, Unternehmenssteuerreform, Besteuerung, Gewinn, Verlust, Ausschüttung, Thesaurierung, Anteilsveräußerung, Liquidation, Erbfall, Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Grunderwerbsteuer, Erbschaftssteuer, Schenkungsteuer.
Häufig gestellte Fragen (FAQ): Steuerliche Unterschiede zwischen GmbH und Personengesellschaften
Was ist der Gegenstand dieser Arbeit?
Diese Arbeit analysiert die steuerlichen Unterschiede zwischen GmbHs und Personengesellschaften (GbR, OHG, KG). Der Fokus liegt auf dem Vergleich der Besteuerung beider Rechtsformen unter Berücksichtigung der Unternehmenssteuerreform und der Behandlung verschiedener Geschäftsvorgänge.
Welche Themen werden behandelt?
Die Arbeit umfasst einen detaillierten Vergleich der Besteuerung von GmbHs und Personengesellschaften in verschiedenen Szenarien. Dazu gehören die Auswirkungen der Unternehmenssteuerreform, die Besteuerung laufender Geschäftsvorgänge (Gewinn und Verlust), die Besteuerung aperiodischer Vorgänge wie Anteilsveräußerung, Liquidation und Erbfälle, sowie eine Abgrenzung der verschiedenen Rechtsformen.
Welche Rechtsformen werden verglichen?
Die Arbeit vergleicht die GmbH (Gesellschaft mit beschränkter Haftung) mit verschiedenen Personengesellschaften: der Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR), der offenen Handelsgesellschaft (OHG) und der Kommanditgesellschaft (KG).
Wie wirkt sich die Unternehmenssteuerreform aus?
Ein separates Kapitel beleuchtet die Auswirkungen der Unternehmenssteuerreform auf die Besteuerung von GmbHs und Personengesellschaften. Die Analyse konzentriert sich auf die wichtigsten Änderungen und deren Konsequenzen für den Vergleich beider Rechtsformen.
Wie wird die Besteuerung laufender Geschäftsvorgänge behandelt?
Die Besteuerung laufender Geschäftsvorgänge wird sowohl für Gewinn- als auch für Verlustfälle untersucht. Dabei werden die Auswirkungen von Ausschüttungen und Thesaurierungen sowie die Behandlung von Geschäftsführergehältern detailliert analysiert.
Wie werden aperiodische Geschäftsvorgänge (z.B. Anteilsveräußerung, Liquidation, Erbfall) behandelt?
Die steuerliche Behandlung von Anteilsveräußerung, Liquidation und Erbfällen wird unter Berücksichtigung der relevanten Steuerarten (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Grunderwerbsteuer, Erbschaft- und Schenkungsteuer) verglichen. Die Unterschiede in der Besteuerung für GmbHs und Personengesellschaften in diesen Szenarien werden ausführlich erläutert.
Welche Steuerarten spielen eine Rolle?
Die Arbeit behandelt unter anderem die Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Grunderwerbsteuer, Erbschaftssteuer und Schenkungsteuer.
Welche Schlüsselwörter sind relevant?
Zu den relevanten Schlüsselwörtern gehören: GmbH, Personengesellschaften, Steuerliche Vorteile, Unternehmenssteuerreform, Besteuerung, Gewinn, Verlust, Ausschüttung, Thesaurierung, Anteilsveräußerung, Liquidation, Erbfall, Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Grunderwerbsteuer, Erbschaftssteuer, Schenkungsteuer.
Wo finde ich ein Inhaltsverzeichnis?
Das HTML-Dokument enthält ein detailliertes Inhaltsverzeichnis mit allen Kapiteln und Unterkapiteln.
Gibt es eine Zusammenfassung der Kapitel?
Ja, die Arbeit beinhaltet eine Zusammenfassung der einzelnen Kapitel, die die wichtigsten Inhalte und Ergebnisse jedes Abschnitts kurz beschreibt.
Welche Zielsetzung verfolgt die Arbeit?
Die Arbeit zielt darauf ab, die relevanten Unterschiede in der Besteuerung von GmbHs und Personengesellschaften aufzuzeigen und zu analysieren, um die steuerlichen Vorteile der jeweiligen Rechtsform hervorzuheben.
- Quote paper
- Marc Behring (Author), 2002, Steuerliche Vorteile einer GmbH gegenüber einer Personenhandelsgesellschaft?, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/9912
