Woran knüpft die Steuerpflicht in Österreich? Bei natürlichen Personen und Körperschaften ist dies eindeutig: Der Wohnsitz beziehungsweise der Sitz der Gesellschaft oder der Ort deren Geschäftsleitung. Wie ist es jedoch, wenn eine Gesellschaft mehrere Niederlassungen oder Geschäftsstellen in unterschiedlichen Ländern hat? Hier bedient man sich bezüglich der Feststellung und Abgrenzung der Steuerpflicht des Konzepts der Betriebsstätte, was auch das Thema der Seminararbeit darstellt. Kaum ein Thema ist im Steuerrecht auf internationaler Ebene so omnipräsent und Grundlage unzähliger Diskussionen wie die Betriebsstättenproblematik.
Ziel dieser Arbeit ist es, einen möglichst umfassenden Überblick über die Betriebsstätte in den Bereichen Ertragsteuerrecht und Umsatzsteuerrecht zu geben und dabei auf die Besonderheiten der einzelnen Betriebsstättenvarianten einzugehen. Zur Vermeidung von Missverständnissen wird während der gesamten Arbeit die innerstaatlich gebräuchliche Schreibweise „Betriebsstätte“ verwendet.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung.
- Definition und Entwicklung.
- Definition.........
- Entwicklung...
- Anknüpfungspunkte für Betriebsstätten im Überblick........
- Der Regelfall: Die feste Geschäftseinrichtung ..
- Geschäftseinrichtung
- Verfügungsmacht und Tätigkeit
- ,,Fiktive\" Betriebsstätten
- Bauausführung bzw. Montagebetriebsstätte
- Dienstleistungsbetriebsstätte
- Vertreterbetriebsstätte ..
- Ertragsteuerliche Auswirkungen....
- Die feste Geschäftseinrichtung.
- Bauausführung bzw. Montagebetriebsstätte..
- Vertreterbetriebsstätte..
- Umsatzsteuerliche Auswirkungen......
- Die feste Geschäftseinrichtung..
- Bauausführung bzw. Montagebetriebsstätte....
- Vertreterbetriebsstätte.........
- Fazit und Kritik
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Seminararbeit bietet einen umfassenden Überblick über die Betriebsstätte im österreichischen Ertragsteuer- und Umsatzsteuerrecht. Der Fokus liegt dabei auf der Analyse verschiedener Betriebsstättenvarianten und ihren Auswirkungen auf die Steuerpflicht von Unternehmen mit internationaler Präsenz.
- Definition und Entwicklung des Betriebsstättenbegriffs im österreichischen Steuerrecht
- Analyse der verschiedenen Arten von Betriebsstätten, inklusive festem Standort, Bauausführung, Dienstleistung und Vertretung
- Bewertung der ertragsteuerlichen Folgen der Betriebsstättenbegründung
- Untersuchung der umsatzsteuerlichen Auswirkungen der verschiedenen Betriebsstättenarten
- Zusammenfassung und kritische Betrachtung der wesentlichen Erkenntnisse
Zusammenfassung der Kapitel
Kapitel 2 beleuchtet die Definition und die Entwicklung des Betriebsstättenbegriffs im österreichischen Steuerrecht. Es werden sowohl die innerstaatlichen Regelungen als auch die internationalen Definitionen im Rahmen von Doppelbesteuerungsabkommen erläutert.
Kapitel 3 bietet einen Überblick über die verschiedenen Anknüpfungspunkte für die Begründung einer Betriebsstätte. Besondere Aufmerksamkeit wird der Vertreterbetriebsstätte zuteil, da sie aufgrund ihrer komplexen Anforderungen und kontroversen Diskussionen eine herausfordernde Aufgabe für Unternehmen darstellt.
Kapitel 4 befasst sich mit den ertragsteuerlichen Auswirkungen der Betriebsstättenbegründung. Es wird analysiert, welche steuerlichen Folgen sich für die Gesellschaft durch die verschiedenen Betriebsstättenarten ergeben. Außerdem wird kurz der Bereich der Verrechnungspreise angesprochen, um die Bedeutung der Betriebsstättenbegründung im Ausland hervorzuheben.
Kapitel 5 konzentriert sich auf die umsatzsteuerlichen Folgen der Betriebsstättenbegründung. Da die verschiedenen Betriebsstättenarten unterschiedliche Anforderungen an ihre Begründung stellen, ergeben sich auch verschiedene umsatzsteuerliche Folgen für die begründende Gesellschaft.
Schlüsselwörter
Die Arbeit befasst sich mit den zentralen Themen der Betriebsstättenbegründung im österreichischen Steuerrecht, insbesondere in den Bereichen Ertragsteuer und Umsatzsteuer. Die wichtigsten Schlüsselbegriffe sind: Betriebsstätte, feste Geschäftseinrichtung, Vertreterbetriebsstätte, Bauausführung, Dienstleistung, Doppelbesteuerungsabkommen, OECD-Musterabkommen, Verrechnungspreise, Steuerpflicht, Grenzüberschreitende Tätigkeiten.
- Quote paper
- Sebastian Kolmer (Author), 2020, Die Betriebsstätte aus ertragsteuerlicher und umsatzsteuerlicher Sicht, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/961341
