1 Vorwort
Im Zuge der Internationalisierung der Rechnungslegung sowie des zunehmenden
Auseinanderdriftens von Handels- und Steuerrecht wird das Thema „Latente
Steuern“ für deutsche Unternehmen künftig eine deutlich größere Bedeutung haben
als bisher. Für Unternehmen, die Abschlüsse nach internationalen Rechnungslegungsnormen
erstellen, wird der Abschluss durch latente Steuern beeinflusst
(vgl. APP 2003, 209).
Die Regelungen, die für die Bilanzierung latenter Steuern gelten, haben in letzter
Zeit mehrere Änderungen erfahren. Während in der Vergangenheit allein das
Handelsgesetzbuch (HGB) als Rechnungslegungswerk maßgebend war, sind immer
mehr Einflüsse der internationalen Bilanzierungspraxis zu beobachten. Vor
allem die International Accounting Standards (IAS), sowie die Richtlinien des
International Financial Reporting Standards (IFRS), gewinnen stetig an Bedeutung.
Die Gründe hierfür sind zum einen, dass deutsche Unternehmen, die auf den
Weltmärkten um Kunden und Investoren werben, einen international anerkannten
Jahresabschluss benötigen, zum anderen bemüht sich der Gesetzgeber, das HGB
internationalen Standards anzupassen.
In dieser Hausarbeit sollen, getrennt nach IAS/IFRS und HGB, die Ursachen latenter
Steuern aufgezeigt und deren Ansatz, Bewertung und Ausweis in beiden
Regelungssystemen erläutert werden. Dabei werden die bestehenden Regelungen
für deren Ansatz, Ausweis und Bewertung sowie die Herausstellung der bestehenden
Unterschiede zwischen IAS/IFRS und HGB dargestellt. Auf die Steuerlatenzen
in Verlustsituation (Verlustrücktrag bzw. Verlustvortrag) wird in dieser
Hausarbeit nicht eingegangen. Zum Ende soll eine kurze Zusammenfassung der
Ergebnisse erfolgen, sowie ein Ausblick auf zukünftige Entwicklungen gegeben
werden.
Inhaltsverzeichnis
- 1 Vorwort
- 2 Zweck und Bedeutung latenter Steuern in der Praxis
- 3 Die Bilanzierung latenter Steuern nach IAS/IFRS.
- 3.1 Grundlagen der Steuerabgrenzung nach IAS/IFRS
- 3.1.1 Erfordernis und Entstehung der Bilanzierung latenter Steuern
- 3.1.2 Aktive latente Steuern (deductible temporary differences)
- 3.1.3 Passive latente Steuern (taxable temporary differences)
- 3.2 Ansätze der latenten Steuern nach IAS/IFRS
- 3.2.1 Arten von Differenzen
- 3.2.2 Erfolgswirksame und erfolgsneutrale Differenzen
- 3.2.3 Das Temporary-Konzept
- 3.3 Bewertungen der latenten Steuern nach IAS/IFRS
- 3.3.1 Die Liability-Methode (Verbindlichkeitsmethode)
- 3.3.2 Die Deferred-Methode (Abgrenzungsmethode).
- 3.3.3 Die Net-of-Tax-Methode
- 3.3.4 Die Einzel- und Gruppenbewertung
- 3.4 Ausweise der latenten Steuern nach IAS/IFRS
- 3.4.1 Ausweis in der Bilanz
- 3.4.2 Ausweis in der Gewinn- und Verlustrechnung
- 3.4.3 Angabepflichten im Anhang
- 4 Die Bilanzierung latenter Steuern nach HGB
- 4.1 Theoretische Grundkonzepte der Steuerabgrenzung nach HGB
- 4.1.1 Ursachen für latente Steuern
- 4.1.2 Aktive latente Steuern
- 4.1.3 Passive latente Steuern
- 4.2 Ansätze der latenten Steuern nach HGB
- 4.2.1 Temporäre Differenzen
- 4.2.2 Quasi-permanente Differenzen
- 4.2.3 Permanente Differenzen
- 4.3 Bewertungen der latenten Steuern nach HGB
- 4.3.1 Abgrenzungsmethode (deferral-methode).
- 4.3.2 Verbindlichkeitsmethode (liability-methode)..\li>
- 4.4 Ausweise der latenten Steuern nach HGB
- 4.4.1 Ausweis in der Bilanz
- 4.4.2 Ausweis in der Gewinn- und Verlustrechnung
- 4.4.3 Einzel- und Gesamtdifferenzbetrachtung
- 4.4.4 Angabepflichten im Anhang
- 5 Vergleich latenter Steuern nach IAS 12 mit HGB
- 6 Schlussbetrachtung und Ausblick auf die zunehmende Bedeutung der Bilanzierung latenter Steuern
- Grundlagen der Steuerabgrenzung nach IAS/IFRS und HGB
- Arten und Ursachen latenter Steuern
- Ansätze der latenten Steuern nach IAS/IFRS und HGB
- Bewertung und Ausweis von latenten Steuern in beiden Regelungssystemen
- Vergleich der Bilanzierung latenter Steuern nach IAS 12 mit HGB
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Hausarbeit befasst sich mit der Bilanzierung latenter Steuern im Kontext der zunehmenden Internationalisierung der Rechnungslegung. Ziel ist es, die Ursachen, den Ansatz, die Bewertung und den Ausweis latenter Steuern sowohl nach IAS/IFRS als auch nach HGB zu beleuchten und die bestehenden Unterschiede zwischen den beiden Regelungssystemen darzustellen.
Zusammenfassung der Kapitel
Kapitel 1 bietet eine Einleitung zum Thema und beleuchtet die zunehmende Bedeutung latenter Steuern für Unternehmen in Deutschland. Kapitel 2 definiert den Zweck und die Bedeutung latenter Steuern in der Praxis. Kapitel 3 geht detailliert auf die Bilanzierung latenter Steuern nach IAS/IFRS ein, inklusive der Grundlagen der Steuerabgrenzung, der Ansätze, der Bewertung und der Ausweise. Kapitel 4 widmet sich der Bilanzierung latenter Steuern nach HGB, einschließlich der theoretischen Grundkonzepte, der Ansätze, der Bewertung und der Ausweise.
Kapitel 5 vergleicht die Bilanzierung latenter Steuern nach IAS 12 mit HGB. Kapitel 6 bietet eine Schlussbetrachtung und einen Ausblick auf die zukünftige Entwicklung der Bilanzierung latenter Steuern.
Schlüsselwörter
Latente Steuern, IAS/IFRS, HGB, Steuerabgrenzung, temporäre Differenzen, permanente Differenzen, Ansatz, Bewertung, Ausweis, Internationalisierung, Rechnungslegung, Gewinn- und Verlustrechnung, Bilanz, Anhang, Vergleich.
- Quote paper
- Harald Oblinger (Author), 2007, Unterschiede in der Bilanzierung von latenten Steuern im Einzelabschluss nach HGB und IAS/IFRS, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/94295
