In dieser Arbeit wird der steuerliche Vergleich einerseits zwischen der Erzielung von Vermietungseinkünften aus dem Privatvermögen und andererseits zwischen der Erzielung von Vermietungseinkünften aus dem Betriebsvermögen einer GmbH mandantenorientiert dargestellt. Der Vergleich ergibt sich aus den unterschiedlichen steuerlichen Auswirkungen der beiden Möglichkeiten für einen einzelnen sehr vermögenden Mandanten mit hohen jährlichen Einkünften. Die unterschiedlichen steuerlichen Auswirkungen bieten die Möglichkeit zur steuerlichen Gestaltung des generellen Sachverhaltes Vermietung.
Das Ziel dieser Arbeit ist, die Vor- und Nachteile der beiden Varianten darzustellen und dem Leser die steuerlichen Unterschiede zu erläutern. Es soll eine weitere Möglichkeit, in Bezug auf die standardmäßige Vermietung aus dem Privatvermögen, für die steuerliche Berücksichtigung von Vermietungseinkünften dargestellt werden. Gleichzeitig soll diese Arbeit die Entscheidung für eine dieser beiden Möglichkeiten erleichtern und so die Vermietung steuerlich optimieren. In dieser Arbeit wird nur die steuerliche Gestaltung der laufenden Vermietung von Immobilien dargestellt, eine Veräußerungsabsicht wird nicht erläutert.
Damit die Zielsetzung gelingt, werden zunächst grundlegende Aspekte für beide Varianten sowie die Vergleichsberechnung erklärt. Die Betrachtung der Umsatzsteuer ist dabei für diese Arbeit irrelevant, da die umsatzsteuerlichen Auswirkungen unabhängig von der Rechtsform gleich sind. Anschließend erfolgt die Darstellung eines fiktiven Beispiels. In diesem Beispiel werden die Möglichkeiten der Vermietung anhand eines fiktiven Steuerpflichtigen sowie eines fiktiven Unternehmens dargestellt. Die Möglichkeiten werden auf Grundlage der zuvor ausgearbeiteten Aspekte durch Berechnung der steuerlichen Belastungen verglichen.
Für die Berechnungen werden die gleichen Prozesse mit unterschiedlichen Auswirkungen über mehrere Jahre abgebildet, wodurch die Vergleichsberechnung ermöglicht wird. Hierdurch werden nach und nach die einzelnen Unterschiede beider Möglichkeiten beispielbezogen und zusammenfassend sichtbar. Zusätzlich werden durch die Betrachtung der gesamten Vergleichsberechnung die Zusammenhänge sowie die Problematiken dargestellt.
Inhaltsverzeichnis
- 1 Einleitung
- 2 Grundlegende Aspekte
- 2.1 Grundlegende Begriffe
- 2.2 Besonderheiten bei der GmbH
- 2.3 Gewinnermittlung / Überschussermittlung
- 2.4 Aufteilung von Anschaffungskosten für Gebäude sowie für Grund und Boden
- 2.5 Darlehen
- 2.6 Erhaltungsaufwendungen
- 2.7 Gehaltszahlungen
- 2.8 Problemstellung der Höhe des Mietzinses
- 2.9 Gewinnentnahme
- 3 Steuerbelastungen
- 3.1 Ermittlung der Einkommensteuer auf Vermietungseinkünfte
- 3.2 Ermittlung der Körperschaftsteuer bei einer vermögensverwaltenden GmbH
- 3.3 Ermittlung des Solidaritätszuschlags
- 3.4 Ermittlung der Gewerbesteuer bei einer vermögensverwaltenden GmbH
- 3.5 Grunderwerbsteuer
- 3.6 Grundsteuer
- 4 Darstellung eines fiktiven Vermieters und einer fiktiven „Vermietungs-GmbH“
- 4.1 Vermietung als Privatperson
- 4.1.1 Vermietung als Privatperson - 2019
- 4.1.2 Vermietung als Privatperson - 2020
- 4.1.3 Vermietung als Privatperson - 2021
- 4.1.4 Vermietung als Privatperson - 2022
- 4.1.5 Vermietung als Privatperson - 2023 und folgende Jahre
- 4.2 Vermietung als GmbH
- 4.2.1 Vermietung als GmbH - 2019
- 4.2.2 Vermietung als GmbH - 2020
- 4.2.3 Vermietung als GmbH - 2021
- 4.2.4 Vermietung als GmbH - 2022
- 4.2.5 Vermietung als GmbH - 2023 und folgende Jahre
- 4.1 Vermietung als Privatperson
- 5 Konkreter Vergleich der Berechnungen
- 5.1 Hochrechnung zu Reinvestitionszwecken nach 30 Jahren
- 5.2 Gewinnentnahme nach 30 Jahren und laufende Gewinnentnahme
- 5.3 Abschließende Erwägungen
- 6 Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Bachelorarbeit untersucht die steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten bei der laufenden Vermietung von Immobilien. Im Mittelpunkt steht die Frage, ob und inwieweit die Zwischenschaltung einer Kapitalgesellschaft (GmbH) zu einer potenziellen Vorteilsgewinnung führt.
- Steuerliche Optimierungsmöglichkeiten bei Immobilienvermietung
- Vergleich der Steuerbelastung bei Privatpersonen und GmbHs
- Analyse der Gewinnermittlung und Überschussermittlung
- Bewertung der verschiedenen Steuerarten (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer etc.)
- Langfristige Auswirkungen der gewählten Gestaltungsform
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung führt in das Thema der steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten bei der Vermietung von Immobilien ein und beschreibt den Fokus der Arbeit auf den Vergleich zwischen der direkten Vermietung als Privatperson und der Vermietung über eine GmbH. Sie umreißt die Forschungsfrage und die Methodik der Arbeit.
2 Grundlegende Aspekte: Dieses Kapitel legt die grundlegenden Begriffe und Besonderheiten der Immobilienvermietung, insbesondere im Kontext einer GmbH, dar. Es werden wichtige Aspekte wie Gewinnermittlung, Aufteilung von Anschaffungskosten, Darlehen, Erhaltungsaufwendungen, Gehaltszahlungen, Mietzinshöhe und Gewinnentnahme erläutert. Dieses Kapitel dient als fundierte Basis für die folgenden Kapitel, indem es die relevanten steuerlichen und rechtlichen Rahmenbedingungen beschreibt.
3 Steuerbelastungen: Hier werden die verschiedenen Steuerbelastungen im Detail analysiert, die bei der Vermietung von Immobilien anfallen. Es werden die Ermittlung der Einkommensteuer für Privatpersonen und die Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Grundsteuer und Grunderwerbsteuer für eine GmbH gegenübergestellt. Der Fokus liegt auf dem quantitativen Vergleich der verschiedenen Steuerarten unter Berücksichtigung der jeweiligen Besonderheiten.
4 Darstellung eines fiktiven Vermieters und einer fiktiven „Vermietungs-GmbH“: Dieses Kapitel präsentiert eine detaillierte Fallstudie, die den Vergleich zwischen der Vermietung als Privatperson und als GmbH über einen längeren Zeitraum (mehrere Jahre) veranschaulicht. Anhand konkreter Zahlen werden die unterschiedlichen steuerlichen Auswirkungen aufgezeigt. Die einzelnen Jahre dienen dazu, die Entwicklung der jeweiligen Steuerbelastung im Zeitverlauf zu visualisieren und zu analysieren.
5 Konkreter Vergleich der Berechnungen: Dieses Kapitel bietet einen umfassenden Vergleich der in Kapitel 4 dargestellten Berechnungen. Es beinhaltet eine Hochrechnung für einen längeren Zeitraum (30 Jahre), um die langfristigen Auswirkungen der beiden Vermietungsmodelle zu veranschaulichen, und betrachtet die Gewinnentnahme in beiden Szenarien.
Schlüsselwörter
Steuerliche Gestaltung, Immobilienvermietung, GmbH, Privatperson, Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Grundsteuer, Grunderwerbsteuer, Gewinnermittlung, Überschussermittlung, Vergleichsrechnung, langfristige Investition.
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zur Bachelorarbeit: Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten bei der Immobilienvermietung
Was ist der Gegenstand dieser Bachelorarbeit?
Die Bachelorarbeit untersucht die steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten bei der Vermietung von Immobilien. Der zentrale Fokus liegt auf dem Vergleich zwischen der direkten Vermietung als Privatperson und der Vermietung über eine GmbH, um herauszufinden, ob und inwieweit die Gründung einer GmbH zu steuerlichen Vorteilen führt.
Welche Themen werden in der Arbeit behandelt?
Die Arbeit behandelt verschiedene Aspekte der Immobilienvermietung, darunter die Gewinnermittlung und Überschussermittlung, die Aufteilung von Anschaffungskosten, Darlehen, Erhaltungsaufwendungen, Gehaltszahlungen, die Mietzinshöhe und die Gewinnentnahme. Sie analysiert verschiedene Steuerarten wie Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Grundsteuer und Grunderwerbsteuer und vergleicht die Steuerbelastung für Privatpersonen und GmbHs. Die langfristigen Auswirkungen der gewählten Gestaltungsform werden ebenfalls bewertet.
Wie ist die Arbeit strukturiert?
Die Arbeit ist in sechs Kapitel gegliedert: Einleitung, Grundlegende Aspekte der Immobilienvermietung, Steuerbelastungen im Detail, Fallstudie mit fiktivem Vermieter und fiktiver GmbH über mehrere Jahre, Konkreter Vergleich der Berechnungen inklusive Hochrechnung auf 30 Jahre und schließlich ein Fazit. Jedes Kapitel baut auf dem vorherigen auf und trägt zur Beantwortung der Forschungsfrage bei.
Welche konkreten Steuerarten werden verglichen?
Die Arbeit vergleicht die Einkommensteuer für Privatpersonen mit der Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Grundsteuer und Grunderwerbsteuer für eine GmbH. Der Vergleich berücksichtigt die jeweiligen Besonderheiten jeder Steuerart und deren Auswirkungen auf die Gesamtbelastung.
Wie wird der Vergleich zwischen Privatperson und GmbH durchgeführt?
Der Vergleich wird anhand einer detaillierten Fallstudie durchgeführt, die die Vermietung einer Immobilie sowohl als Privatperson als auch über eine GmbH über einen Zeitraum von mehreren Jahren simuliert. Konkrete Zahlen veranschaulichen die unterschiedlichen steuerlichen Auswirkungen in jedem Jahr.
Welche langfristigen Auswirkungen werden betrachtet?
Die Arbeit betrachtet die langfristigen Auswirkungen der gewählten Gestaltungsform (Vermietung als Privatperson vs. GmbH) mittels einer Hochrechnung über 30 Jahre. Dies erlaubt eine umfassende Bewertung der jeweiligen Strategie hinsichtlich Reinvestitionen und Gewinnentnahme.
Welche Schlussfolgerungen zieht die Arbeit?
Das Fazit der Arbeit fasst die Ergebnisse des Vergleichs zusammen und gibt Aufschluss darüber, ob und unter welchen Bedingungen die Gründung einer GmbH für die Immobilienvermietung steuerlich vorteilhaft ist. Es werden die Grenzen und potenziellen Risiken der jeweiligen Strategien berücksichtigt.
Welche Schlüsselwörter beschreiben den Inhalt der Arbeit?
Schlüsselwörter sind: Steuerliche Gestaltung, Immobilienvermietung, GmbH, Privatperson, Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Grundsteuer, Grunderwerbsteuer, Gewinnermittlung, Überschussermittlung, Vergleichsrechnung, langfristige Investition.
- Quote paper
- Marius Brinkmann (Author), 2020, Steuervorteile durch Zwischenschaltung einer Kapitalgesellschaft bei der Vermietung von Immobilien?, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/923862
