Die Rechtmäßigkeit der Prüfungsanordnung nach § 193 AO

Term Paper , 2019 , 24 Pages , Grade: 11

Law - Tax / Fiscal Law

Ziel dieser Arbeit ist es, die Voraussetzungen für die Rechtmäßigkeit der Prüfungsanordnung nach den §§193 ff. AO darzulegen, sowie verschiedene Auffassungen aus Verwaltung, Rechtsprechung und Literatur zu erörtern.

Die wichtigsten Grundsätze der Besteuerung sind gemäß §85 AO der Gesetzmäßigkeitsgrundsatz und der Gleichmäßigkeitsgrundsatz. Um diesen zu entsprechen, ist es essentiell, dass die Finanzbehörden den Sachverhalt zutreffend und vollständig ermitteln. Daher erfolgt nach §88 Abs. 1 AO die Sachverhaltsermittlung von Amts wegen. Diese Pflicht zur Sachverhaltsermittlung wird ergänzt durch die Mitwirkungspflichten der Steuerpflichtigen. Diese haben bei Erfüllung der jeweiligen Tatbestände zum Beispiel die Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten nach den §§140 ff. AO und die Erklärungspflichten nach den §§149 ff. AO zu beachten.

Deshalb geht die Sachverhaltsermittlung der Finanzbehörden im Grundfall nicht über das Verlangen der Vorlage von Rechnungen oder über ein Benennungsverlangen gemäß §160 AO hinaus. Im Kern beschäftigt sich die Veranlagung demnach mit der Subsumtion der dargelegten Kennzahlen aus den Erklärungen unter den gesetzlichen Tatbestand. In bestimmten Fällen gebietet die Art und der Umfang des Sachverhalts jedoch eine Ausweitung der Sachverhaltsermittlung. Dazu hat der Gesetzgeber in den §§193 ff. der AO die Außenprüfung als besonderes Mittel im Ermittlungsverfahren geschaffen.

Dieser Teil des Ermittlungsverfahrens wird durch einen besonderen Verwaltungsakt - Prüfungsanordnung nach §196 AO - eingeleitet und stellt einen erheblichen Eingriff in die Privatsphäre des Steuerpflichtigen dar. Daher ist das aus Artikel 20 Abs. 3 des Grundgesetzes abgeleitete Rechtsstaatsprinzip in seiner Ausprägung der Gesetzmäßigkeit des staatlichen Handelns zu beachten. Dies bedeutet konkret, dass eine Außenprüfung grundsätzlich nur nach rechtmäßiger Prüfungsanordnung durchgeführt werden darf.

Inhaltsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

1 Einleitung

2 Begriffsbestimmungen
2.1 Außenprüfung
2.2 Prüfungsanordnung
2.3 Rechtmäßigkeit

3 Materielle Rechtmäßigkeit der Prüfungsanordnung
3.1 Zulässigkeit der Außenprüfung
3.1.1 Allgemeines zur Zulässigkeit
3.1.1.1 Systematik des § 193 AO
3.1.1.2 Außenprüfung und Bestandskraft
3.1.1.3 Außenprüfung und Festsetzungsverjährung
3.1.1.4 Außenprüfung und Steuerstrafverfahren
3.1.2 Zulässigkeit der Außenprüfung nach § 193 Abs. 1 AO
3.1.2.1 Tatbestandsmerkmale
3.1.2.2 Steuerpflichtiger im Sinne des § 193 Abs. 1 AO
3.1.2.3 Einkünfte im Sinne des § 193 Abs. 1 AO
3.1.3 Zulässigkeit der Außenprüfung nach § 193 Abs. 2 Nr. 1 AO
3.1.4 Zulässigkeit der Außenprüfung nach § 193 Abs. 2 Nr. 2 AO
3.1.5 Zulässigkeit der Außenprüfung nach § 193 Abs. 2 Nr. 3 AO
3.2 Umfang der Außenprüfung
3.2.1 Persönlicher Umfang
3.2.2 Gegenständlicher Umfang
3.2.3 Zeitlicher Umfang

4 Formelle Rechtmäßigkeit der Prüfungsanordnung
4.1 Zuständigkeit
4.2 Form und Inhalt
4.3 Begründung
4.4 Bekanntgabe

5 Ergebnis

Literaturverzeichnis

Verzeichnis der Rechtsvorschriften

Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen

Verzeichnis der Rechtsprechung

• College: University of Applied Administrative Sciences Meißen
• Grade: 11
• Author: Clemens Rothe (Author)
• Publication Year: 2019
• Pages: 24
• Catalog Number: V899469
• ISBN (eBook): 9783346212566
• ISBN (Book): 9783346212573
• Language: German
• Tags: Abgabenordnung, Außenprüfung, § 193 AO, Prüfungsanordnung, Betriebsprüfung