Die Aufteilung eines bisher unter einer Firma geführten Unternehmens in mindes-tens zwei, unter Umständen auch mehr Unternehmen, nennt man Betriebsaufspaltung. Dabei unterteilt sich der bisherige Kern in eine Personengesellschaft (OHG, KG, GbR) und eine Kapitalgesellschaft (GmbH, AG). Es wird also in eine Besitz- und eine Betriebsgesellschaft gespalten, bei dem die Besitzgesellschaft das wertvolle Anlagevermögen zurückbehält, während das Umlaufvermögen auf eine neu-gegründete Kapitalgesellschaft übertragen wird. Das Ursprungsunternehmen selbst, existiert nach der Aufspaltung nicht mehr. Eine Betriebsaufspaltung liegt also dann vor, wenn Funktionen, die bisher von einem einzelnen Unternehmen wahrgenommen wurden, auf zwei oder auch mehrere rechtlich selbständige Unternehmen aufgeteilt werden, an denen aber i. d. R. dieselben Gesellschafter beteiligt sind. Zum Beispiel kann von einem Unternehmen die Verwaltung des Anlagevermögens und von einem oder mehreren anderen Unternehmen kann die Produktion und der Vertrieb gesteuert und ausgeführt werden.
Inhaltsverzeichnis
- Definition
- Formen der Betriebsaufspaltung
- Echte Betriebsaufspaltung
- Besitz- und Betriebsgesellschaft
- Produktions- und Vertriebsgesellschaft
- Unechte Betriebsaufspaltung
- Umgekehrte Betriebsaufspaltung
- Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
- Kapitalistische Betriebsaufspaltung
- Dreistufige Betriebsaufspaltung
- Einheitsbetriebsaufspaltung
- Mehrfache Betriebsaufspaltung
- Echte Betriebsaufspaltung
- Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung der Betriebsaufspaltung
- Sachliche Verflechtung
- Wesentliche Betriebsgrundlage
- Grundstücke und Gebäude
- Bewegliche Wirtschaftsgüter
- Immaterielle Wirtschaftsgüter
- Der Begriff des Überlassens
- Wesentliche Betriebsgrundlage
- Personelle Verflechtung
- Sachliche Verflechtung
- Steuerrechtliche Vor- und Nachteile einer Betriebsaufspaltung
- Steuerrechtliche Vorteile
- Steuerrechtliche Nachteile
- Beendigung der Betriebsaufspaltung
- Resümee
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit befasst sich mit der Betriebsaufspaltung, einem wichtigen Thema im Steuerrecht. Sie untersucht die verschiedenen Formen der Betriebsaufspaltung, die rechtlichen Voraussetzungen für ihre steuerliche Anerkennung und die steuerlichen Vor- und Nachteile.
- Definition und Formen der Betriebsaufspaltung
- Steuerliche Anerkennung der Betriebsaufspaltung
- Sachliche und personelle Verflechtung
- Steuerliche Vor- und Nachteile
- Beendigung der Betriebsaufspaltung
Zusammenfassung der Kapitel
Das erste Kapitel definiert den Begriff der Betriebsaufspaltung und erläutert die verschiedenen Formen, die diese annehmen kann.
Kapitel 2 geht auf die Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung der Betriebsaufspaltung ein. Es werden die Sachliche und Personelle Verflechtung als wesentliche Voraussetzungen betrachtet.
Im dritten Kapitel werden die steuerlichen Vor- und Nachteile der Betriebsaufspaltung analysiert.
Schlüsselwörter
Betriebsaufspaltung, Steuerrecht, Echte und unechte Betriebsaufspaltung, Sachliche und personelle Verflechtung, Steuerliche Anerkennung, Vor- und Nachteile.
Häufig gestellte Fragen
Was ist eine Betriebsaufspaltung?
Eine Betriebsaufspaltung liegt vor, wenn ein Unternehmen in zwei rechtlich selbstständige Einheiten (meist eine Besitz-Personengesellschaft und eine Betriebs-Kapitalgesellschaft) aufgeteilt wird.
Was ist der Unterschied zwischen einer "echten" und "unechten" Betriebsaufspaltung?
Eine echte Betriebsaufspaltung entsteht durch die Aufteilung eines bestehenden Unternehmens. Eine unechte liegt vor, wenn von vornherein zwei Unternehmen gegründet werden, die in einer Verflechtung stehen.
Welche Voraussetzungen müssen für die steuerliche Anerkennung erfüllt sein?
Es müssen eine sachliche Verflechtung (Überlassung einer wesentlichen Betriebsgrundlage) und eine personelle Verflechtung (Beherrschung beider Unternehmen durch dieselben Personen) vorliegen.
Was gilt als "wesentliche Betriebsgrundlage"?
Dazu zählen vor allem Grundstücke und Gebäude, aber auch Maschinen oder immaterielle Wirtschaftsgüter wie Patente, die für den Betrieb unverzichtbar sind.
Welche steuerlichen Vorteile bietet eine Betriebsaufspaltung?
Vorteile können die Haftungsbeschränkung des wertvollen Anlagevermögens, die Nutzung von Freibeträgen bei der Gewerbesteuer oder Progressionsvorteile sein.
Was sind die Risiken einer Betriebsaufspaltung?
Ein großes Risiko ist die ungewollte Beendigung, die zur Aufdeckung und Versteuerung aller stillen Reserven (Betriebsaufgabe) führen kann.
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- Stephan Weber (Author), 2004, Studienarbeit: Betriebsaufspaltung, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/80906
