Wird ein Betrieb im Rahmen einer vorweggenommenen Erbfolge übertragen, dann werden als Gegenleistung häufig wiederkehrende Leistungen vom Übernehmer an den Übergeber vereinbart. Notwendiges Gestaltungskriterium und Ausgangspunkt betriebswirtschaftlicher Entscheidungen ist dabei neben steuerlichen Vorteilhaftigkeitsüberlegungen auch immer die Sicherung der Altersversorgung des Übergebers. Speziell hierbei bietet sich die Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen als ein mögliches Gestaltungsinstrument an. Unter Einhaltung bestimmter Voraussetzungen wird diese Form der Betriebsübergabe einkommensteuerlich privilegiert.
Wie weitreichend diese Privilegierung ist, welche Konsequenzen sich durch die neue Rechtsprechung des BFH ergeben und in welcher Weise sich dabei steuerliche Gestaltungen ergeben, soll Kernpunkt dieser Arbeit sein. Auf Alternativen zu dieser Art der Betriebsübergabe wird ebenfalls hingewiesen. Wie sich zeigen wird, hat diese privilegierte Form der Betriebsübergabe nicht nur einkommensteuerliche, sondern unmittelbar auch schenkungsteuerliche Konsequenzen.
Inhaltsverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- Situationsbeschreibung, Themeneingrenzung und Begriffsbestimmung
- Situationsbeschreibung
- Themeneingrenzung
- Begriffsbestimmung
- Das Rechtsinstitut der Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen
- Grundlegendes zur einkommensteuerlichen Behandlung der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen
- Wiederkehrende Leistungen
- Betriebsübergabe
- Grundlegendes zur schenkungsteuerlichen Behandlung der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen
- Gestaltungsmöglichkeiten aus steuerlicher Sicht
- Versorgungsleistungen
- Betriebsschulden
- Begünstigtes Betriebsvermögen
- Gemischte Schenkung und Auflagenschenkung
- Voraussetzungen der privilegierten Betriebsübergabe
- Gegenstand der Vermögensübergabe
- Ertragskraft des Vermögens
- Nachträgliche Umschichtung des Vermögens
- Grundlegende steuerliche Gestaltungsüberlegungen
- Betriebsveräußerung als Gestaltungsalternative
- Unsicherheit im steuerpolitischen Entscheidungskalkül
- Ungewißheit der zukünftigen Entwicklung
- Gestaltungsinstrument Übergabevertrag
- Anhang
- Quellenverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Seminararbeit beschäftigt sich mit der Gestaltungsmöglichkeiten bei der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen aus betriebswirtschaftlicher Sicht. Der Schwerpunkt liegt auf den einkommensteuerlichen und schenkungsteuerlichen Auswirkungen dieser Form der Betriebsübergabe. Die Arbeit analysiert die Privilegierung der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen, die Konsequenzen der neuen Rechtsprechung des BFH und die daraus resultierenden steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten. Darüber hinaus wird auf alternative Gestaltungsmöglichkeiten, wie die Betriebsübergabe unter Vorbehaltsnießbrauch, hingewiesen.
- Einkommensteuerliche Behandlung der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen
- Schenkungsteuerliche Behandlung der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen
- Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten bei der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen
- Alternativen zur Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen
- Rechtliche und wirtschaftliche Aspekte der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen
Zusammenfassung der Kapitel
- Situationsbeschreibung, Themeneingrenzung und Begriffsbestimmung: Dieses Kapitel erläutert den Sachverhalt der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen, grenzt das Thema ein und definiert die wichtigsten Begriffe.
- Das Rechtsinstitut der Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen: Dieses Kapitel befasst sich mit dem rechtlichen Rahmen der Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen und den wichtigsten Vorschriften.
- Grundlegendes zur einkommensteuerlichen Behandlung der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen: Dieses Kapitel behandelt die einkommensteuerlichen Besonderheiten der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen. Es werden die Regelungen zu wiederkehrenden Leistungen und zur Betriebsübergabe selbst erläutert.
- Grundlegendes zur schenkungsteuerlichen Behandlung der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen: Dieses Kapitel befasst sich mit den schenkungsteuerlichen Auswirkungen der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen.
- Gestaltungsmöglichkeiten aus steuerlicher Sicht: Dieses Kapitel stellt verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten aus steuerlicher Sicht vor, wie z. B. die Gestaltung der Versorgungsleistungen, die Berücksichtigung von Betriebsschulden und die Optimierung des begünstigten Betriebsvermögens.
- Voraussetzungen der privilegierten Betriebsübergabe: Dieses Kapitel erläutert die Voraussetzungen für die Anwendung der Steuerprivilegierung bei der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen.
- Grundlegende steuerliche Gestaltungsüberlegungen: Dieses Kapitel behandelt grundlegende Gestaltungsüberlegungen bei der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen und zeigt auf, welche Aspekte bei der Planung zu berücksichtigen sind.
- Betriebsveräußerung als Gestaltungsalternative: Dieses Kapitel stellt die Betriebsveräußerung als alternative Gestaltungsmöglichkeit zur Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen vor.
- Unsicherheit im steuerpolitischen Entscheidungskalkül: Dieses Kapitel beleuchtet die Unsicherheiten im steuerpolitischen Entscheidungskalkül und die damit verbundenen Risiken für die Gestaltung der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen.
Schlüsselwörter
Die Seminararbeit behandelt die Themen Betriebsübergabe, Versorgungsleistungen, Einkommensteuer, Schenkungsteuer, Steuergestaltung, Rechtsformwahl, Betriebsvermögen, Familienbetrieb und Nachfolgeplanung. Die Arbeit fokussiert auf die steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten und die rechtlichen Rahmenbedingungen bei der Übertragung eines Betriebs gegen Versorgungsleistungen im Rahmen einer vorweggenommenen Erbfolge.
- Quote paper
- Dipl.-Kfm. Martin Hillmeier (Author), 2004, Gestaltungsmöglichkeiten bei der Betriebsübergabe gegen Versorgungsleistungen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/75857
